SX000167 土地增值稅清算申報
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【申請條件】
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人有下列情形之一的,應(yīng)辦理土地增值稅清算申報:
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(四)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(二)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(四)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
【設(shè)立依據(jù)】
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【辦理資料】
1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的,均提供紙質(zhì)版材料;填表說明中無特別要求的,辦理資料均按一式一份提供;已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。 2.對實行實名制管理的納稅人,在廣東省電子稅務(wù)局(包括網(wǎng)頁版、微信、APP)、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的,免于報送紙質(zhì)資料,另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。 |
序號 | 資料名稱 | 報送條件 | 資料形式 | |
1 | 項目竣工決算報表 | √ |
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2 | 銀行貸款利息結(jié)算通知單 | √ |
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3 | 項目工程合同結(jié)算單 | √ |
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4 | 商品房購銷合同統(tǒng)計表 | √ |
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5 | 房地產(chǎn)銷售明細表 | √ |
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6 | 預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料 | √ |
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7 | 相關(guān)記賬憑證 | 主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的,應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。 |
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8 | 土地增值稅清算稅款鑒證報告 | 委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目,報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。 |
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9 | 減免土地增值稅證明材料 | 享受土地增值稅優(yōu)惠的項目,提供減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)印件。 |
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10 | A06556《土地增值稅納稅申報表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)》 | 進行土地增值稅清算申報的查賬征收的納稅人。 |
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11 | A06676《土地增值稅納稅申報表(六)(納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用)》 | 整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人。 |
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12 | 土地增值稅納稅申報表附表 | 由各地根據(jù)本地實際情況制定。 |
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13 | 取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證 | 需要進行相關(guān)成本費用扣除的納稅人。 |
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14 | 國有土地使用權(quán)出讓合同 | 需要進行相關(guān)成本費用扣除的納稅人。 |
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15 | A06675《土地增值稅納稅申報表(五)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用)》 | 進行土地增值稅清算申報的核定征收的納稅人。 |
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16 | 房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明 | 房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明、項目竣工決算報表復(fù)印件、銀行貸款利息結(jié)算通知單及其復(fù)印件、項目工程合同結(jié)算單及其復(fù)印件、商品房購銷合同統(tǒng)計表、房地產(chǎn)銷售明細表的報送條件為辦理房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算的納稅人報送,整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人視情況報送。 |
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【表證單書】
1.A06556《土地增值稅納稅申報表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)》.docx
2.A06676《土地增值稅納稅申報表(六)(納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用)》.docx
3.A06675《土地增值稅納稅申報表(五)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用》.docx
無
【辦理地點】
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【收費標準】
不收費
【辦理機構(gòu)】
主管稅務(wù)機關(guān)
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2. 文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息,應(yīng)當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名,其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”,并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結(jié)果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。
7. 對于符合應(yīng)進行土地增值稅清算條件的項目,納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知,納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。
2. 文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息,應(yīng)當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名,其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”,并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結(jié)果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。
7. 對于符合應(yīng)進行土地增值稅清算條件的項目,納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知,納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。