黑龍江省稅務(wù)局境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請說明

【事項名稱】

境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請

【申請條件】

境外注冊中資控股企業(yè)（以下簡稱境外中資企業(yè)）符合居民企業(yè)認(rèn)定條件的，應(yīng)向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請。

【設(shè)定依據(jù)】

《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2015年第22號、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第七條、第八條

第七條  境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。如其判定符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件,應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請,同時提供以下資料：

（一）企業(yè)法律身份證明文件；

（二）企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況；

（三）企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告；

（四）負責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構(gòu)履行職責(zé)場所的地址證明；

（五）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄；

（六）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項的董事會決議及會議記錄；

（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第八條  主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合《通知》第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法第七條規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關(guān)資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時間

【辦理時限】

40個工作日

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【申請人注意事項】

1.申請人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.申請人提交的各項證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章。

3.境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）：

（1）企業(yè)負責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)。

（2）企業(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準(zhǔn)。

（3）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)。

（4）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。

4.對于實際管理機構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。

5.主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關(guān)資料。

6.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。