廣東省稅務局非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報操作指南

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SX000341 非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報
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【申請條件】

1.納稅人在進行非居民企業(yè)所得稅季度申報前，必須先做稅務登記、企業(yè)所得稅稅種認定、非居民資格認定。
2.納稅人進行年度申報前,應先完成全年的月(季)度預繳申報。
3.納稅人提交資料齊全、符合法定形式、相關稅種納稅申報表內(nèi)容填寫符合規(guī)定的，受理納稅人申報并錄入申報信息。

【設立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務總局關于中外合作開采石油天然氣有關非居民稅收問題的批復》 文件字號 稅總函〔2015〕494號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
2 文件名稱 《國家稅務總局關于做好居民企業(yè)報告境外投資和所得信息工作的通知》 文件字號 稅總函〔2015〕327號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
3 文件名稱 《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》 文件字號 國稅發(fā)〔2010〕19號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
4 文件名稱 《國家稅務總局關于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》 文件字號 國稅發(fā)〔2010〕18號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
5 文件名稱 《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2015年第60號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
6 文件名稱 《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2015年第30號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
7 文件名稱 《國家稅務總局關于修改<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>等文件的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2015年第22號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
8 文件名稱 《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2014年第38號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
9 文件名稱 《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理暫行辦法〉的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2014年第37號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
10 文件名稱 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》 文件字號 國家稅務總局令第19號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
11 文件名稱 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》等報表的公告 文件字號 國家稅務總局公告2019年第16號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)將修訂的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》等報表及相應填報說明予以發(fā)布，并就有關事項公告如下： 　　一、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》適用于非居民企業(yè)預繳企業(yè)所得稅稅款時填報，其附表為《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表》。本條規(guī)定報表自辦理2020年度第一季度企業(yè)所得稅預繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）的規(guī)定自2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預繳申報起啟用。 　　二、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時填報，其附表為《納稅調(diào)整項目明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表》。本條規(guī)定報表自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第12號）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用。 　　三、《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版）》適用于源泉扣繳和指定扣繳的扣繳義務人，以及扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務情況下自行申報的納稅人，按次或按期扣繳或申報企業(yè)所得稅稅款時填報。本條規(guī)定報表自2019年10月1日起啟用。 　　四、本公告規(guī)定的報表啟用前，仍按《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第30號）的規(guī)定執(zhí)行；本公告規(guī)定的報表啟用后，不再使用國家稅務總局公告2015年第30號發(fā)布的相應報表。
12 文件名稱 國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知 文件字號 國稅函（2009）34號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
13 文件名稱 國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知 文件字號 國稅發(fā)（2009）6號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
14 文件名稱 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 文件字號 中華人民共和國國務院令第362號
制定機關全稱 國務院 條款號 第三十四條、第三十七條、第四十一條、第四十二條
條款內(nèi)容 第三十四條　納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：（一）財務會計報表及其說明材料；（二）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；（三）稅控裝置的電子報稅資料；（四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（五）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件；（六）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 第三十七條　納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。 第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。 第四十二條　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
15 文件名稱 中華人民共和國稅收征收管理法 文件字號 中華人民共和國主席令第49號
制定機關全稱 全國人民代表大會常務委員會 條款號 第二十五條、第二十六條、第二十七條、第三十一條、第三十二條、第六十二條
條款內(nèi)容 第二十五條　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。 第二十六條　納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 第二十七條　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 第三十一條　納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。 第三十二條　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第六十二條　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
16 文件名稱 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 文件字號 中華人民共和國國務院令第512號
制定機關全稱 國務院 條款號 第一百二十九條、第一百三十條
條款內(nèi)容 第一百二十九條　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。經(jīng)稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。 第一百三十條　企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。
17 文件名稱 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 文件字號 中華人民共和國主席令第63號
制定機關全稱 全國人民代表大會常務委員會 條款號 第五十三條、第五十四條、第五十五條
條款內(nèi)容 第五十三條　企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 第五十四條　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。 第五十五條　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式 份數(shù)
1 A06859《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200）》 必報
原件
1份
2 年度財務報告 必報
原件
1份
3 A06861《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（F220）》 以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的的非居民納稅人
原件
1份
4 A06864《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400）》 按照有關規(guī)定適用核定征收的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所
原件
1份
5 A06258《海上油氣生產(chǎn)設施棄置費情況表》 參與開采海上油氣資源并發(fā)生了棄置費的外國企業(yè)或負責海上油（氣）田作業(yè)的實體
原件
1份
6 稅務代理委托書 委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的企業(yè)
原件
1份
7 參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告 為非居民企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務項目，對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送
原件
1份
8 工程作業(yè)（勞務）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料 在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)的非居民企業(yè)，對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送
原件
1份
9 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項報告 為開發(fā)產(chǎn)品完工的或需調(diào)整成本對象的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送
原件
1份
10 A06860《納稅調(diào)整項目明細表（F210）》 會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的非居民納稅人
原件
1份
11 A06862《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表（F230）》 外國石油公司非居民納稅人
原件
1份

【表證單書】

2.A06861《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（F220）》.docx
6.A06860《納稅調(diào)整項目明細表（F210）》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看


廣東省辦稅地圖

。廣東電子稅務局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關

【辦理流程】

廣東省稅務局非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.在經(jīng)營年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當按照有關規(guī)定辦理納稅申報。
7.納稅人進行年度申報前,應先完成全年的季度預繳申報。
8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法有關規(guī)定承擔相應法律責任。
9.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。
10.非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務，已經(jīng)辦理稅務登記的，應當向稅務登記所在地主管稅務機關依法申報繳納企業(yè)所得稅。
11.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。
12.符合特定條件的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所自2018年度或2019年度起匯總繳納企業(yè)所得稅的，自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表。
13.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）（不構(gòu)成常設機構(gòu)和國際運輸免稅申報）》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》。
14.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。
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為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設法治型、服務型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟和信息化委員。。。

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