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內(nèi)容摘要

A06858《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）（F100）》

F100    中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）

稅款所屬期間：   年   月   日至   年   月   日

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

□□□□□□□□□□□□□□□□□□

納稅人境內(nèi)名稱：

金額單位：人民幣元(列至角分)

境外成立地代碼

在境外成立地法定名稱

境外成立地

納稅人識別號

預(yù)繳方式

□按照實(shí)際利潤額預(yù)繳   □按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳

□按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的

其他方法預(yù)繳

企業(yè)類型

□單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所

□匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所                          

□匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所

計稅方式

□據(jù)實(shí)計算

□核定征收

預(yù)繳稅款計算

行次

項(xiàng)        目

據(jù)實(shí)計算

本年累計金額

核定征收

本年累計金額

1

利潤總額

2

加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額

3

減：不征稅收入

4

減：免稅、減計收入、加計扣除及所得減免優(yōu)惠金額

5

其中：項(xiàng)目①          （減免性質(zhì)代碼）

6

      項(xiàng)目②          （減免性質(zhì)代碼）

7

項(xiàng)目③          （減免性質(zhì)代碼）

8

減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額

9

    其中：項(xiàng)目            （減免性質(zhì)代碼）

10

減：彌補(bǔ)以前年度虧損

11

實(shí)際利潤額/按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額

12

稅率(25%)

13

應(yīng)納所得稅額（11×12）

14

減：減免所得稅額

15

    其中：項(xiàng)目①          （減免性質(zhì)代碼）

16

          項(xiàng)目②          （減免性質(zhì)代碼）

17

          項(xiàng)目③          （減免性質(zhì)代碼）

18

減：享受協(xié)定待遇減免稅額

19

減：本年實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

20

減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

21

本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額

匯總納稅稅款分配

22

主要機(jī)構(gòu)、場所填報

主要機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（23+24+25）

23

其中：主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~

24

主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額

25

主要機(jī)構(gòu)、場所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~

26

其他機(jī)構(gòu)、場所填報

分配比例

27

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，對填報內(nèi)容（及附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。

納稅人（簽章）：                   年   月   日 

經(jīng)辦人簽字：

經(jīng)辦人身份證件號碼：

代理機(jī)構(gòu)簽章：

代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：

受理人：

受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：

受理日期：    年   月   日

國家稅務(wù)總局監(jiān)制

【表單說明】

一、適用范圍

本表及附表由辦理季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱“納稅人”）填報。在經(jīng)營季度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報送本表和相關(guān)資料。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：填報稅款所屬季度的起止日期。

2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

3.“納稅人境內(nèi)名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報說明

（一）基本信息

1.“境外成立地代碼”：填報納稅人成立地國家（或地區(qū)）三字母代碼（ISO 3166-1標(biāo)準(zhǔn)）。

2.“在境外成立地法定名稱”：填報納稅人在其成立地國家（或地區(qū)）的法定名稱。

3. “境外成立地納稅人識別號”：填報納稅人在其成立地國家（或地區(qū)）的納稅人識別號。

4. “預(yù)繳方式”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況勾選?！鞍凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”是行政許可事項(xiàng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后方可勾選。

5.“企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)情況勾選，填報人為單獨(dú)申報納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所”；填報人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中的主要機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所”；填報人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中除主要機(jī)構(gòu)、場所以外的其他機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所”。

6.“計稅方式”：納稅人根據(jù)情況勾選，據(jù)實(shí)申報納稅的填報人，勾選“據(jù)實(shí)計算”；采取核定征收方式申報納稅的填報人，勾選“核定征收”。已經(jīng)勾選“核定征收”的填報人，需要填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》 （表F400）。

（二）各列次的填報

1.“據(jù)實(shí)計算本年累計金額”列由采取據(jù)實(shí)計算方式的納稅人填報。

2.“核定征收本年累計金額”列由采取核定方式的納稅人填報。本列部分項(xiàng)目數(shù)額來自于《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》（表F400）相應(yīng)行次數(shù)額，不適用表內(nèi)關(guān)系。

（三）各行次的填報

1.第1行至第21行反映預(yù)繳稅款計算情況。納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報方式分別填報。實(shí)行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第21行。實(shí)行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第11行至第21行。實(shí)行“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人根據(jù)實(shí)際情況填報相應(yīng)行次。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所可不填報第1行至第20行，直接填報第 21行。

2.第22行至第27行反映匯總納稅稅款分配情況。分別匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所和其他機(jī)構(gòu)、場所填報。其中：匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所在填報第1行至第21行基礎(chǔ)上，填報第22行至第25行。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所在填報第21行基礎(chǔ)上，填報第26和27行。

（四）行次說明

1.第1行“利潤總額”：填報申報所屬期末本年財務(wù)會計報表中累計利潤總額。

2.第2行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。本行填報數(shù)額不得小于同年上期預(yù)繳申報表數(shù)額。

3.第3行“減：不征稅收入”：填報計入利潤總額并屬于稅法規(guī)定的不征稅收入的本年累計數(shù)額。

4.第4行“減：免稅、減計收入、加計扣除及所得減免優(yōu)惠金額”：填報屬于稅法規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等申報所屬期末本年累計數(shù)額。

5.第5-7行“項(xiàng)目①-項(xiàng)目③”：填報第4行下屬各明細(xì)項(xiàng)目金額。并在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。免稅、減計收入、加計扣除及所得減免等項(xiàng)目多于三項(xiàng)的，附頁填報。

6.第8行“減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊后，大于同期會計折舊產(chǎn)生納稅調(diào)減的累計數(shù)額。

7.第9行“項(xiàng)目”：填報第8行下屬明細(xì)項(xiàng)目金額。并在明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項(xiàng)目多于一項(xiàng)的，附頁填報。

8.第10行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報申報所屬期期末，按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損本年累計數(shù)額。當(dāng)1+2-3-4-8行≤0時，本行＝0。

9.第11行“實(shí)際利潤額/按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：本行按照預(yù)繳方式不同，分情況填報：

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行＝第1+2-3-4-8-10行；

預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的”：填報按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的本年累計應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的”：按照實(shí)際情況填寫。

核定應(yīng)納稅所得額的核定征收納稅人填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》（表F400）中核定的應(yīng)納稅所得額數(shù)額。

10.第12行“稅率（25%）”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

11.第13行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第13行＝第11×12行，且第13行≥0。核定應(yīng)納稅額的核定征收納稅人填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》（表F400）第21行“應(yīng)納稅額”的數(shù)額。

12.第14行“減：減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定實(shí)際享受的減免所得稅額的申報所屬期末本年累計數(shù)額。

13.第15-17行“項(xiàng)目①-項(xiàng)目③”：填報第14行下屬各明細(xì)項(xiàng)目金額。并在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免所得稅項(xiàng)目多于三項(xiàng)的，附頁填報。

14.第18行“減：享受協(xié)定待遇減免稅額”：填報納稅人享受稅收協(xié)定待遇的減免稅總額。稅收協(xié)定含中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排以及含有稅收待遇條款的其他協(xié)定（如海運(yùn)協(xié)定、航空協(xié)定等）。因享受稅收協(xié)定待遇而獲取減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)同時報送非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)信息報告表。

15.第19行“減：本年實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報納稅人申報所屬期末本年累計按季已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，不包含第20行的特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額。

16.第20行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)申報所屬期末本年按相關(guān)規(guī)定已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

17.第21行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所和匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所，按照第13-14-18-19-20行公式計算結(jié)果填報，當(dāng)?shù)?3-14-18-19-20行≤0時，填0；匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所填報其主要機(jī)構(gòu)、場所相同申報所屬期間第21行數(shù)額。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

18.第22行“主要機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第22行＝第23+24+25行。

19.第23行“其中：主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”：填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄數(shù)額。

20.第24行“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”： 填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”欄數(shù)額。

21.第25行“主要機(jī)構(gòu)、場所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”：填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配所得稅額”列對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所的數(shù)額。

22.第26行“分配比例”：填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配比例”列對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所的比例。

23.第27行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配所得稅額”列對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所的數(shù)額。

24. 納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理申報的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

（一）表內(nèi)各行間關(guān)系

1.第11行＝第1+2-3-4-8-10行。

2.第13行＝第11×12行。

3.第22行＝第23+24+25行。

（二）表間關(guān)系

1.第21行＝表F300“可分?jǐn)偹枚愵~”。

2.第23行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”。

3.第24行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”。

4.第25行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。

5.第26行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配比例”列。

6.第27行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。

7.各行“核定征收本年累計金額”列等于表F400對應(yīng)核定項(xiàng)目的金額。


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