非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表(F300)

A06863《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》

非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表

【表單說明】

一、適用范圍

本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》（表F100）和《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，由實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所（含主要機構(gòu)、場所和其他機構(gòu)、場所）填報。

二、具體項目填報說明

1.“稅款所屬期間”：填報稅款所屬年度或季度的起止日期。年度納稅申報時，納稅人當年實際經(jīng)營期間不足一個納稅年度的，填報當年實際經(jīng)營期間的起止日期。

2. “主要機構(gòu)、場所名稱”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的機構(gòu)、場所名稱”“匯總納稅但未分攤所得稅的機構(gòu)、場所名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。匯總納稅但未分攤所得稅的機構(gòu)、場所是指符合相關(guān)規(guī)定條件可以納入?yún)R總計算繳納企業(yè)所得稅范圍，但不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的僅具有內(nèi)部輔助管理或服務(wù)職能的機構(gòu)、場所。

3. “主要機構(gòu)、場所納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的機構(gòu)、場所納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”“未分攤所得稅的機構(gòu)、場所統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

4.“可分攤所得稅額”：預(yù)繳申報時，填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》（表F100）第21行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”的本年累計金額。年度納稅申報時，填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)中第32行“實際應(yīng)納所得稅額”的申報金額。

5.“主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額”：填報按主要機構(gòu)、場所直接分攤比例計算的數(shù)額。預(yù)繳申報時，計算公式為“本期應(yīng)補（退）所得稅額”×主要機構(gòu)、場所直接分攤比例。年度納稅申報時，計算公式為“實際應(yīng)納所得稅額”×主要機構(gòu)、場所直接分攤比例。主要機構(gòu)、場所直接分攤比例由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

6.“主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”：填報按主要機構(gòu)、場所財政集中分配比例計算的數(shù)額。預(yù)繳申報時，計算公式為 “本期應(yīng)補（退）所得稅額”×主要機構(gòu)、場所財政集中分配比例。年度納稅申報時，計算公式為“實際應(yīng)納所得稅額”×主要機構(gòu)、場所財政集中分配比例。主要機構(gòu)、場所財政集中分配比例由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

7.“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”：預(yù)繳申報時，填報按“本期應(yīng)補（退）所得稅額”-“主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額”-“主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”公式計算的數(shù)額。年度納稅申報時，填報按“實際應(yīng)納所得稅額” -“主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額” -“主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”公式計算的數(shù)額。

8.“營業(yè)收入”：預(yù)繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所上一年度銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所本年度銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入的合計額。

9.“職工薪酬”：預(yù)繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所上一年度為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所本年度為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出的合計額。

10.“資產(chǎn)總額”：預(yù)繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所上一年度在經(jīng)營活動中實際使用資產(chǎn)的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所本年度實際使用資產(chǎn)的合計額。

11.“分配比例”：填報按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定確定的分配比例，分配比例應(yīng)保留小數(shù)點后十位。

12.“分配所得稅額”：填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所按照分配比例計算的結(jié)果（“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額” ד分配比例”）。

13.“合計”：預(yù)繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所上一年度的營業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各機構(gòu)、場所分配比例和分配稅額的合計數(shù)。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”分配的各機構(gòu)、場所本年度的營業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各機構(gòu)、場所分配比例和分配稅額的合計數(shù)。

14.“成本費用額”：填報匯總納稅但未分攤所得稅的機構(gòu)、場所當期發(fā)生的成本費用額。

15.“資產(chǎn)額”：填報匯總納稅但未分攤所得稅的機構(gòu)、場所當期期末擁有的資產(chǎn)額。

三、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1. “可分攤所得稅額” ＝“主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額” + “主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額” +“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額”

2. “主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅額” ＝“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄“分配所得稅額”列“合計”行

（二）表間關(guān)系

1. 預(yù)繳申報時，“可分攤所得稅額”欄＝表F100第21行的本年累計金額。年度納稅申報時，“可分攤所得稅額”欄＝表F200第32行的申報金額。

2. 預(yù)繳申報時，“主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額”欄＝表F100第23行。年度納稅申報時， “主要機構(gòu)、場所直接分攤所得稅額”欄＝表F200第36行。

3. 預(yù)繳申報時，“主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”欄＝表F100第24行。年度納稅申報時，“主要機構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”欄＝表F200第37行。

4. 預(yù)繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄對應(yīng)主要機構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列＝表F100第25行。年度納稅申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄對應(yīng)主要機構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列＝表F200第38行。

5. 預(yù)繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄對應(yīng)本機構(gòu)、場所行次的“分配比例”列＝表F100第26行。

6. 預(yù)繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄對應(yīng)本機構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列＝表F100第27行。年度納稅申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分攤所得稅情況”欄對應(yīng)本機構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列＝表F200第41行。