【事項(xiàng)名稱】
非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)
【申請(qǐng)條件】
依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【設(shè)定依據(jù)】
1. 《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第五十四條第三款、第五十五條第一款
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
【辦理材料】
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序號(hào) |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》 |
2份 |
自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用 |
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2 |
年度財(cái)務(wù)報(bào)告 |
1份 |
無 | |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 |
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適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整 |
2份 |
自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用；非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報(bào)表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起啟用 |
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按照有關(guān)規(guī)定適用核定征收的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所 |
《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》 |
2份 |
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以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) |
2份 |
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外國石油公司非居民納稅人 |
《對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》 |
2份 |
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實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（含主要機(jī)構(gòu)、 場所和其他機(jī)構(gòu)、場所） |
《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》 |
2份 |
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參與開采海上油氣資源并發(fā)生了棄置費(fèi)的外國企業(yè)或負(fù)責(zé)海上油（氣）田作業(yè)的實(shí)體 |
2份 |
無 | ||
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在中華人民共和國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目 |
工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料 |
1份 |
無 | |
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參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告 |
1份 |
無 | ||
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適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的企業(yè) |
1份 |
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）參照適用 |
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納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè) |
按照中國會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表 |
1份 |
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工或需調(diào)整成本對(duì)象 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理專項(xiàng)報(bào)告 |
1份 |
無 | |
【辦理地點(diǎn)】
1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）
3.此事項(xiàng)可在同城通辦
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間
【辦理時(shí)限】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”，并簽章。
6.納稅人在經(jīng)營年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
7.納稅人進(jìn)行年度申報(bào)前,應(yīng)先完成全年的季度預(yù)繳申報(bào)。
8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
9.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
10.非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
11.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
12.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》。
