出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅（未退稅）證明開具
【申請條件】
外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
【設(shè)立依據(jù)】
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文件名稱
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》
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文件字號
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國家稅務(wù)總局公告2013年第65號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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第十二條
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| 條款內(nèi)容
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外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時，需提供規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》： ?。ㄒ唬┨峁┑脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)； ?。ǘ┨峁┑脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具； ?。ㄈ┩赓Q(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外； ?。ㄋ模┕┴浧髽I(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物； ?。ㄎ澹┕┴浧髽I(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)； ?。┕┴浧髽I(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
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文件名稱
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》
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文件字號
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國家稅務(wù)總局公告2012年第24號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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第十條第（六）項(xiàng)
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| 條款內(nèi)容
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外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； 2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。
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【辦理資料】
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1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。
2.對實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。
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| 序號
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資料名稱
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報送條件
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資料形式
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A05018《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》
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必報
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| 2
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A05026《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》
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已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)補(bǔ)稅并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，企業(yè)申請時提供
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| 3
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計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證
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視同內(nèi)銷征稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，企業(yè)申請時提供
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| 4
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內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）
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出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，企業(yè)申請時提供
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| 5
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增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）
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未抵扣且未申報退稅的貨物發(fā)生內(nèi)銷時，企業(yè)申請時提供
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| 6
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海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
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未抵扣且未申報退稅的進(jìn)口貨物發(fā)生內(nèi)銷的，企業(yè)申請時提供
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【表證單書】
【辦理地點(diǎn)】
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖廣東辦稅地圖。廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理流程】
