寧夏電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作指引
1、操作步驟
1．點(diǎn)擊【我要辦稅】，如下圖所示，也可以在搜索欄模糊搜索功能名稱。
2．點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，如下圖所示：
3．點(diǎn)擊【增值稅一般納稅人申報(bào)】，進(jìn)入增值稅一般納稅人申報(bào)頁面，如下圖所示。
納稅人可以點(diǎn)擊頁面的‘發(fā)票信息提取’獲取本屬期的開票數(shù)據(jù)
點(diǎn)擊‘確定’數(shù)據(jù)自動(dòng)帶到主表即附表的相應(yīng)欄次。檢查提取數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果數(shù)據(jù)提取不準(zhǔn)確，可以手動(dòng)修改。修改的時(shí)候進(jìn)入對應(yīng)的附表修改。附表一為銷項(xiàng)，附表二為進(jìn)項(xiàng)。
4．點(diǎn)擊主附表樹，選擇【增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售情況明細(xì)表）】
5．進(jìn)入附表一，如下圖所示。
注意：只有稅費(fèi)種認(rèn)定了對應(yīng)的征收品目，才允許填寫相應(yīng)的欄次，稅費(fèi)種沒有認(rèn)定，則相應(yīng)欄次置灰，不可填寫。
計(jì)稅方法分為‘一般計(jì)稅方法計(jì)稅’和‘簡易計(jì)稅方法計(jì)稅’。其中簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)先進(jìn)行一般納稅人簡易辦法征收認(rèn)定，再填寫相應(yīng)的欄次，如果沒有做該認(rèn)定，會(huì)提示納稅人沒有簡易征收資格。
6．填寫完成后回到主表，附表一數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到主表相應(yīng)欄次，如下圖所示。
如果填寫的銷售額比防偽稅控實(shí)際開具發(fā)票的銷售額小，則會(huì)觸發(fā)比對異常
7．附表一填寫完成后，打開附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表），如下圖所示：
本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票在第35欄填寫，填寫完成后金額會(huì)自動(dòng)帶到第2欄，如下圖所示：
其中第7欄：代扣代繳稅收繳款憑證的金額需要先填寫【代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單】附表，填寫后數(shù)據(jù)自動(dòng)帶到第7欄。
8．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分如下圖所示：
納稅人根據(jù)本屬期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體的項(xiàng)目對應(yīng)填寫即可。
其中‘期留抵稅額抵減欠稅’為自動(dòng)帶出上期留抵抵欠的稅額，不可修改，‘上期留抵稅額退稅’為自動(dòng)帶出上期留抵退稅的稅額，不可修改。
9．待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只允許輔導(dǎo)期一般納稅人和出口退稅企業(yè)填寫，如果不是，不能填寫。
10. 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)
根據(jù)39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例：某納稅人，2019年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額100000元，稅額9000元。
解析：該納稅人自2019年4月1日起取得的購入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料(二)》)對應(yīng)欄次，同時(shí)填入本表第9欄“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如圖所示:
該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
2、不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為40000元。2019年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。
解析:按照政策規(guī)定2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
11.旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填寫說明
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的和取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照對應(yīng)公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：取得1份增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額900元，當(dāng)月已認(rèn)證;取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額1000元，稅額90元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2000元。
解析：注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為：2000元÷(1+9%)×9%=165.14元,該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1155.14元(900元+90元+165.14元)。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
12.增值稅適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫說明
根據(jù)39號公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例：某企業(yè)自2019年5月1日成立，自2019年5月1日起登記為一般納稅人。在2019年5月至2019年7月期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售額600000元，銷售貨物取得不含稅銷售額400000元，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60000元，2019年7月期末留抵稅額為0。該企業(yè)2019年8月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額100000元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。
解析:根據(jù)39號公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
解析： 該企業(yè)在2019年5月至2019年7月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷(600000+400000)=60%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。企業(yè)可于2019年8月通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2019年5月至2019年12月。按照39號公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。該企業(yè)2019年5月至2019年7月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2019年8月一并計(jì)提加計(jì)抵減額。企業(yè)可通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2019年5月1日至2019年12月31日。電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》的方法為：進(jìn)入增值稅一般納稅人《附列資料(四)》，填寫第6行第2列的本期發(fā)生額后即會(huì)彈出《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（如下圖），點(diǎn)擊‘填寫聲明’按鈕，進(jìn)行填寫。
企業(yè)2019年8月可計(jì)提的加計(jì)抵減稅額=(60000+50000)×10%=11000(元)
該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
需注意：主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行的本期實(shí)際抵減額。
13.成品油
"成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)：成品油購銷存情況明細(xì)表、成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表、加油站月份加油信息明細(xì)表、加油站月銷售油品匯總表"若申報(bào)有以上提示，說明企業(yè)開啟了成品油標(biāo)識，無論是成品油生產(chǎn)企業(yè)還是經(jīng)銷企業(yè)都必須填報(bào)這四張報(bào)表，沒有業(yè)務(wù)的需要進(jìn)入報(bào)表增行，保存進(jìn)行申報(bào)。
※增行添加自己企業(yè)對應(yīng)的油品型號，正常錄入期初庫存等數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊暫存。
※增行添加自己企業(yè)對應(yīng)的油品型號，正常錄入期初庫存量等數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊暫存。
圖3：加油站月份加油信息明細(xì)表
※加油站企業(yè)，增行正常填寫。沒有加油站業(yè)務(wù)企業(yè)，增行暫存此報(bào)表即可。
圖4：加油站月銷售油品匯總表
加油站企業(yè)，增行正常填寫。沒有加油站業(yè)務(wù)企業(yè)，增行所有數(shù)據(jù)輸入0暫存此報(bào)表即可。
依照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第2號第七條 、第八條之規(guī)定成品油經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)《成品油購銷存情況明細(xì)表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》，兩張表中“油品型號”不得為空，必須增行填入油品型號，如您未開展成品油經(jīng)銷業(yè)務(wù)，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在金三系統(tǒng)取消成品油經(jīng)銷企業(yè)歸類標(biāo)識，取消后不再填報(bào)上述附表。此消息為提示性消息，若您是成品油企業(yè)，點(diǎn)擊確定，繼續(xù)填寫報(bào)表申報(bào)；若您不是成品油企業(yè)有以上提示的需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消成品油標(biāo)識。
14.填寫完成后回到主表，數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到主表，如下圖所示。如果表二填寫的進(jìn)項(xiàng)稅額比防偽稅控進(jìn)項(xiàng)稅額大，則會(huì)觸發(fā)異常比對，如果發(fā)起異常比對，會(huì)即時(shí)推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)【異常比對待辦任務(wù)】，需稅務(wù)機(jī)關(guān)處理同意解鎖后，才可以清卡。
15.其他附表納稅人根據(jù)實(shí)際情況填寫即可。
二、注意事項(xiàng)
? 增值稅申報(bào)完成后，如果稅款已繳納，少繳稅費(fèi)可以在電子稅務(wù)局更正，申報(bào)作廢只能去大廳辦理。如果多繳稅費(fèi)只能去大廳申報(bào)更正和作廢。
? 如果產(chǎn)生比對異常發(fā)起異常轉(zhuǎn)辦，即使稅款未繳納，電子稅務(wù)局也無法申報(bào)作廢，只能申報(bào)更正。
? 主表第30欄、31欄數(shù)據(jù)只是顯示作用，不影響應(yīng)補(bǔ)退稅額的計(jì)算；
? 主表28欄分次預(yù)繳稅額自動(dòng)帶出，可手動(dòng)修改；
? 表一表二為必填表。
