連續(xù)零申報有哪些稅務(wù)風(fēng)險？稅務(wù)零申報應(yīng)注意哪些事項？

隨著這幾年的注冊制的放開，開公司實在太簡單了，就在這一批新開公司中有一部分是老板自己報稅型，壓根不懂什么是零申報，就知道反正不想交稅，填寫0似乎是最簡單的！還有一類是代理會計之類的，為了省事或者客戶不給資料，直接給人家填寫0。到15號了還不給資料，不填寫0填寫什么呢？看看北京朝陽稅務(wù)部門曾公布的數(shù)據(jù)：

按照連續(xù)12個月無稅申報的企業(yè)視為長期零申報戶的口徑， 2012-2015年，朝陽區(qū)地稅局連續(xù)12個月無稅申報戶數(shù)分別為19908戶、34391戶、56190戶和61280戶，分別占朝陽區(qū)地稅總納稅戶數(shù)的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。無論是零申報戶的絕對規(guī)模，還是其占總納稅戶的比例，都呈現(xiàn)了較為明顯的上升趨勢。如果再加上納稅額在10元以下的小額納稅戶，則分別為24934戶、39557戶、58466戶和72982戶，占比分別為12.79%、18.75%、22.80%和26.19%，整體特征與零申報戶情況一致。

將近四分之一的企業(yè)納稅額為0，所以說0申報、0納稅已經(jīng)成為頑疾！

怎么辦？肯定是要清理啊、自查、核查、稽查。。。

連續(xù)12個月無稅申報的將面臨這五大稅務(wù)風(fēng)險！

1.注冊資金已入資但未繳納印花稅。一個企業(yè)成立了，怎么老板也得投資個三萬兩萬吧，這個時候只要核查你，肯定能查出點印花稅。

2.業(yè)務(wù)合同未繳納印花稅。公司注冊了，肯定需要一個地址吧，至少你們還是有一個合同的，來吧，拿出你們的合同來，印花稅補繳！

3.漏繳個人所得稅。老是0申報，公司總得有人吧，至少有個法人吧，工資個稅呢？

4.企業(yè)收入情況。不交稅一般來說，企業(yè)經(jīng)營很差，實地核查，你們企業(yè)人員配置和倉儲物流等都無法逃脫監(jiān)管的！

5.發(fā)票不能增量、增版。既然你們公司老是沒有收入，肯定是不會有太多業(yè)務(wù)，為了控制稅務(wù)風(fēng)險，降搬減量很說的過去。

如何應(yīng)對

1.不要動不動就注冊資本幾千萬！

長期0申報的企業(yè)，被稅務(wù)清查的基本都是注冊資本在5000萬以上的企業(yè)，這些企業(yè)可能隱含的稅務(wù)風(fēng)險大，稅務(wù)稽查基本優(yōu)先選案！本來注冊資本金額小的話，風(fēng)險被暴露的風(fēng)險小很多。低調(diào)很重要！

2.不要挑戰(zhàn)連續(xù)12個月0申報預(yù)警線

除非企業(yè)確實虧損或者沒有開展經(jīng)營活動，只能0申報的情況的話，不要去挑戰(zhàn)稅務(wù)預(yù)警線。

3.不要申報納稅搞的像算術(shù)

就跟上面案例提到的，稅務(wù)也會把年度納稅10元以下的也會納入核查范圍。你說企業(yè)平時納稅都是0，匯算清繳搞出個補繳企業(yè)所得稅6元，你覺得異常嗎？

稅務(wù)零申報注意事項：

1、什么情況下能進行零申報呢？

零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進行零申報。零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。

2、月銷售額未達3萬元只需零申報？

“ 我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”XX廣告有限公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。答： 辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)人員表示，增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

3、籌建期可做零申報？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？” 答：稅務(wù)人員表示，籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當(dāng)期進行認(rèn)證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進項稅額。

4、 如何正確做零申報？

答：辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人提醒，免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。 另外 ，如果納稅人因為非正常原因，一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負(fù)申報，納稅信用等級就不能評為A級；如果是提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級將直接被判為D級。長期零申報的納稅人，在發(fā)票的使用上將受到限制，降低數(shù)量和限額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查有風(fēng)險的，還可能要求企業(yè)采用核定征收方式申報企業(yè)所得稅。

5、取得未開票收入只需零申報？

甲有限公司是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認(rèn)證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。答：稅務(wù)人員回復(fù)表示，如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

6、已預(yù)繳稅款只需零申報？

前不久，儀征國宇建筑裝璜有限公司的張會計給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”稅務(wù)人員回復(fù)說，雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

7、企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”答： 辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人表示，企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

8、 當(dāng)期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？” 答：辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)人員表示，雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

9、取得免稅收入只需零申報？

不久前，江蘇省的李會計來到儀征市國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。他問：“農(nóng)貿(mào)市場是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？” 答：已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)人員向李會計解釋：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。