北京企業(yè)匯算清繳流程

95商服網(wǎng) ? 發(fā)表于：2017-10-13 ? 來源：smohamad.com ? 關注：8370

(一)、公司所得稅匯繳期限

1、公司所得稅按交稅年度核算。交稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。公司應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關抄送年度公司所得稅交稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。(《中華人民共和國公司所得稅法》第五十四條)

2、公司在一個交稅年度中心開業(yè)，或許中止運營活動，使該交稅年度的實踐運營期缺乏十二個月的，應當以其實踐運營期為一個交稅年度。

3、公司依法清算時，應當以清算時期作為一個獨立的交稅年度。(《公司所得稅法》第五十三條) 交稅人在年度中心發(fā)作解散、破產(chǎn)、吊銷等中止出產(chǎn)運營景象，需進行公司所得稅清算的，應在清算前陳述主管稅務機關，并自實踐運營中止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退公司所得稅款;

4、交稅人有別的景象依法中止交稅責任的，應當自中止出產(chǎn)、運營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關處理應期公司所得稅匯算清繳。

(二)、企業(yè)所得稅匯繳范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

范圍包括：

1、實行查賬征收的居民納稅人

2、實行企業(yè)所得稅核定應稅所得率征收方式納稅人

3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)

4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。注：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

(三)、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定匯總企業(yè)

1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(《公司所得稅法》第五十條) 匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條) 匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

2、清算要求：

(1)總機構(gòu)：實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。總機構(gòu)在匯繳申報資料報送上除正常申報資料外，具體還應報送： A《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》 B各地分支機構(gòu)已預繳企業(yè)所得稅稅票復印件 C匯繳年度的企業(yè)財務會計決算報告總機構(gòu)及各分支機構(gòu)職工工資總額情況說明(含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應單獨說明情況)等相關資料。

(2)分支機構(gòu)：分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務機關申核。這里分支機構(gòu)是指各地二級分支機構(gòu)。因為總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預繳企業(yè)所得稅(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條)。二級機構(gòu)的判定標準：二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。(國稅函〔2009〕221《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》第一條)

(3)總機構(gòu)應將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。

2017年匯算清繳的具體程序

⑴填寫納稅申報表并附送相關材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：

01、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)

02、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

03、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

04、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)

05、元月份各稅電子回單(蓋章)

06、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(蓋章)

07、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證

08、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

09、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)

10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

⑵稅務機關受理申請，并審核所報送材料

A、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。

B、主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。

C、主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

⑶主動糾正申報錯誤

納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

⑷結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

⑸辦理延期繳納稅款申請

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

A、水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;

B、因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

2017年匯算清繳截止時間

匯算清繳的時間為一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。

比如，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2016年1月1日至5月31日。以此類推，2016年的匯算清繳截止時間為2017年5月30日，2017年的匯算清繳截止時間為2018年5月30日。大家可要牢記了!

比方，2015年公司所得稅匯算清繳時刻：2016年1月1日至5月31日。以此類推，2016年的匯算清繳截止時刻為2017年5月30日，2017年的匯算清繳截止時刻為2018年5月30日。