美國(guó)移民關(guān)于贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅

美國(guó)的贈(zèng)與和遺產(chǎn)稅是相連的，使用聯(lián)合稅貸(unified credit)，就是算出贈(zèng)與稅后，減去unified credit。如果贈(zèng)與稅少于稅貸，不須繳稅，多的部分要繳稅。如此只要有贈(zèng)與，就重算一遍，一年一年減除可用的credit。如果生前沒(méi)用完unified credit，過(guò)世時(shí)就用來(lái)抵遺產(chǎn)稅。因?yàn)閁nified credit不容易了解，一般都把它換算成免稅額，稱之為相當(dāng)免稅額applicable exclusion amount。這個(gè)免稅額類似于line-of-credit.您可以隨時(shí)用您的credit line，用完為止。從2013年開(kāi)始，未用完的免稅額可轉(zhuǎn)讓給未亡配偶。

一、贈(zèng)與和繼承如何免稅?

投資移民常碰到的另一個(gè)大問(wèn)題是海外贈(zèng)與和繼承。如果匯款入美國(guó)，唯一免稅的是外國(guó)人贈(zèng)與的外國(guó)財(cái)產(chǎn)。其他的借款、還款、投資、生意、工作等都有利息、紅利和薪資稅的問(wèn)題。有人透過(guò)沒(méi)有美國(guó)身分的親人把錢轉(zhuǎn)到美國(guó)來(lái)，但是這存在洗錢和逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

海外贈(zèng)與和繼承的免稅條件是：

1.贈(zèng)與人或被繼承人(過(guò)世者)是非居民外國(guó)人。擁有綠卡但不在美國(guó)定居，也可能當(dāng)非居民。

2.贈(zèng)與的是海外財(cái)產(chǎn)或在美國(guó)LLC的利益等無(wú)形財(cái)產(chǎn)。遺留的是海外財(cái)產(chǎn)或在美國(guó)銀行的存款等。

3.如果受贈(zèng)人一年收到所有非居民外國(guó)人的海外贈(zèng)與或遺產(chǎn)十萬(wàn)美元以上，或收到法人贈(zèng)與出過(guò)一萬(wàn)美元(隨物價(jià)指數(shù)調(diào)整,2013年是$14,000)，則要申報(bào)3520表，未報(bào)的人，罰款是遺贈(zèng)金額5%一月，最高罰款25%。

4.如果受遺贈(zèng)后變成有海外資產(chǎn)，則要每年申報(bào)外國(guó)賬戶和資產(chǎn)。如果是公司、合伙等的大股東(持股10%以上)，還要報(bào)很多商業(yè)的信息報(bào)表。

二、贈(zèng)與免稅額(Gift Exclusion)

贈(zèng)與是否要課稅取決于四種因素：1)贈(zèng)與人的身分，2)受贈(zèng)人的身分，3)財(cái)產(chǎn)的種類和 4)財(cái)產(chǎn)所在地。從表一可以看出，贈(zèng)與人如果是美國(guó)人，那么全球財(cái)產(chǎn)都在贈(zèng)與稅的課稅范圍內(nèi)。贈(zèng)與人如果是非美國(guó)人，那么只有美國(guó)的有形財(cái)產(chǎn)要課稅。無(wú)形財(cái)產(chǎn)和非美國(guó)財(cái)產(chǎn)是免稅的。