為什么五險一金也要繳個稅？

最近因為國地稅合并，社保將由稅務(wù)征收，不少人開始關(guān)注起了社保的事情，小李子也是如此，順便還看了一下公積金的繳納情況。這不，不關(guān)注不要緊，一關(guān)注馬上就發(fā)現(xiàn)問題了。原來是小李看到自己的工資條里，繳納的個稅中竟然有來自公積金的部分。

這下小李就懵了！不容吃虧的小李馬上就找到了公司人力老張來問個明白。

小李：老張，不是聽說在計算個稅時要扣除五險一金嗎？怎么我的公積金還要繳個稅？

老張：我先看看哈……

大概過了十分鐘，老張回話了。

老張：小李啊，我看了一下你的情況，是這樣子的啊，我市（上海市）2018年度住房公積金按職工本人和單位各7%的繳存比例所對應(yīng)的月繳存額上限為2996元，月繳存額下限為322元。你現(xiàn)在繳納的是3424元，超過了這個標準，超過部分是要繳納個稅的。

經(jīng)回想才知，之前公司有發(fā)郵件通知若要調(diào)整個人公積金繳存情況，可通知人力進行更改。因為想著要靠公積金貸款買房比較劃算，再加上不清楚超過標準比例要繳個稅這一茬，小李就將個人負擔(dān)的公積金繳存比例提高到9%，結(jié)果導(dǎo)致超過了最高繳存數(shù)額。

看完小李的事后，想必很多人都在想，“五險一金”還要繳個人所得稅嗎？

今天我們就一起來聊一聊“五險一金”、補充養(yǎng)老保險與個人所得稅不得不說的那些事兒……

01

住房公積金

1

住房公積金在計算個人所得稅時稅前扣除的標準是什么？

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

2

個人領(lǐng)取原提存的住房公積金繳納個人所得稅嗎？

個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

3

住房公積金存入銀行所取得的利息需要計征個人所得稅嗎？

按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

4

個體工商戶繳納的住房公積金能否在計征個人所得稅前扣除？

個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

02

基本養(yǎng)老保險費、

基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費等

1

基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費計征個人所得稅嗎？

企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

2

個人領(lǐng)取原提存的基本社會保險金繳納個人所得稅嗎？

個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

3

醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行所取得的利息收入免征個人所得稅嗎？

按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

4

個體工商戶繳納的基本社會保險費能否在計征個人所得稅前扣除？

個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

03

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等

1

單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅？

單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的‘工資、薪金所得’項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

2

年金繳費時計征個人所得稅嗎？

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

超過上述規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

3

個人領(lǐng)取年金時計征個人所得稅嗎？

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

對單位和個人在財稅〔2013〕103號實施之前開始繳付年金繳費，個人在財稅〔2013〕103號實施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在財稅〔2013〕103號實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照上述規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按財稅〔2013〕103號實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照上述規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按照上述規(guī)定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照上述規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

4

個體工商戶繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費能否在計征個人所得稅前扣除？

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

如此看來繳納五險一金也是要籌劃的哦！

這些個稅您都繳對了嗎？