上海企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理操作流程說明

一、查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息

【業(yè)務概述】

管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)）申請查詢，經(jīng)實名認證的管理人可通過電子稅務局查詢。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

《上海市高級人民法院 國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》(滬高法〔2020〕222號)

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕 41號）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書;

2.人民法院指定管理人決定書;

3.管理人有效身份證件的原件和復印件。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳、電子稅務局

【注意事項】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

二、辦理納稅申報

【業(yè)務概述】

管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告〔2019〕48號）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；

2.相關(guān)稅種納稅申報表。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1. 管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

2.申報文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

三、撤銷非正常戶認定

【業(yè)務概述】

管理人可以代破產(chǎn)企業(yè)辦理裁定受理破產(chǎn)申請前的撤銷非正常戶認定等相關(guān)事項。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告〔2019〕48號）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；

2.相關(guān)稅種納稅申報表。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1.被稅務機關(guān)認定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè)，就其逾期未申報行為接受處理并補辦納稅申報的，可恢復正常狀態(tài)。

2.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

3.申報文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

四、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補辦

【業(yè)務概述】

管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在破產(chǎn)受理日前有丟失情形的，及時向主管稅務機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（國稅發(fā)﹝1999﹞221號）

【辦理材料】

1. 人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；

2.《發(fā)票掛失/損毀報告表》；

3.《丟失、被盜金稅卡情況表》。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1. 管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

2.申報文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務機關(guān)按照規(guī)定進行處理。

5.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應及時向主管稅務機關(guān)報告。

6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

五、發(fā)票開具

【業(yè)務概述】

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票或向主管稅務機關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

《國家稅務總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告〔2019〕48號）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；

2.稅控專用設(shè)備；

3.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報單》。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

2.申報文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的，管理人應當以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。

6. 管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

六、增值稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2011﹞ 13號）

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【辦理材料】

無

【注意事項】

符合條件的企業(yè)可自行享受該政策。

七、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

【設(shè)定依據(jù)】

《上海市高級人民法院 國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》（滬高法〔2020〕222號）

《上海市財政局 上海市稅務局關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的通知》（滬財稅〔2012〕16號）

【辦理材料】

1.納稅人減免稅申請核準表；

2.人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和房產(chǎn)、土地閑置不用的說明（包括未從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、未將房產(chǎn)、土地出租給他人使用的情形等）。

【辦理時限】

20個工作日

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳、電子稅務局

【注意事項】

1.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

2.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

八、土地增值稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）

【辦理材料】

1.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照;

2.改制重組協(xié)議或等效文件;

3.相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明;

4.轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復印件）等。

【辦理時限】

7個工作日

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)

【注意事項】

1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

九、印花稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）

【辦理材料】

企業(yè)改制相關(guān)資料

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳、電子稅務局

【注意事項】

1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

十、契稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財政部 稅務總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

【辦理材料】

1.企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

（1）上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

2.事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

（1）上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

3.公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

（1）上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

4.公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

（1）上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

5.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅，應報送：

（1）上級主管機關(guān)批準其破產(chǎn)或董事會決議等相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）債權(quán)人債務情況的相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）。（債權(quán)人提供）；

（3）非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務年限不少非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）。（非債權(quán)人提供）

6.承受行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

7.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)的相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

8.子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資（視同劃轉(zhuǎn)）的相關(guān)材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

9.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應報送：

（1）國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)相關(guān)文件原件及復印件（原件查驗后退回）；

（2）改制前后的投資情況的相關(guān)材料。

【辦理時限】

5個工作日

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳（各區(qū)房地產(chǎn)交易中心）

【注意事項】

1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

十一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。

【設(shè)定依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）

【辦理材料】

1.債務重組

（1）債務重組的總體情況說明，包括債務重組方案、基本情況、債務重組所產(chǎn)生的應納稅所得額，并逐條說明債務重組的商業(yè)目的；以非貨幣資產(chǎn)清償債務的，還應包括企業(yè)當年應納稅所得額情況；

（2）清償債務或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同（協(xié)議）或法院裁定書，需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明；以非貨幣資產(chǎn)清償債務的，提供相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（4）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（5）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，還應提供工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料，以及債權(quán)人12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（6）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（7）按會計準則規(guī)定當期應確認資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（8）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

2. 股權(quán)收購

（1）股權(quán)收購業(yè)務總體情況說明，包括股權(quán)收購方案、基本情況，并逐條說明股權(quán)收購的商業(yè)目的；

（2）股權(quán)收購、資產(chǎn)收購業(yè)務合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明；

（4）12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（5）工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料；

（6）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（7）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（8）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（9）按會計準則規(guī)定當期應確認資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（10）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

3. 資產(chǎn)收購

（1）資產(chǎn)收購業(yè)務總體情況說明，包括資產(chǎn)收購方案、基本情況，并逐條說明資產(chǎn)收購的商業(yè)目的；

（2）資產(chǎn)收購業(yè)務合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（4）被收購資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)的證明；

（5）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（6）工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料；

（7）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（8）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（9）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（10）按會計準則規(guī)定當期應確認資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（11）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

4.合并

（1）企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（2）企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）企業(yè)合并當事各方的股權(quán)關(guān)系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料；

（4）被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（5）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（6）工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料；

（7）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項（包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說明；

（8）涉及可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價值證明材料及主管稅務機關(guān)確認的虧損彌補情況說明；

（9）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（10）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（11）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（12）按會計準則規(guī)定當期應確認資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（13）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

5.分立

（1）企業(yè)分立的總體情況說明，包括分立方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（2）被分立企業(yè)董事會、股東會(股東大會)關(guān)于企業(yè)分立的決議，需有權(quán)部門（包括內(nèi)部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（4）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（5）工商管理部門等有權(quán)機關(guān)認定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件；

（6）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（7）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（8）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項（包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說明；

（9）若被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補期限的虧損，應提供虧損彌補情況說明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價值的證明材料；

（10）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（11）按會計準則規(guī)定當期應確認資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（12）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

【辦理時限】

重組業(yè)務完成當年所屬期匯算清繳期結(jié)束前

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》可于“http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201507/t417713.html”下載。

十二、修復重整企業(yè)納稅信用

【業(yè)務概述】

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務機關(guān)提出納稅信用修復申請。

【設(shè)定依據(jù)】

《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告﹝2019﹞37號）

【辦理材料】

納稅信用修復申請表

【辦理時限】

1個工作日

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)

【注意事項】

1.文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載。

2.需向主管稅務機關(guān)提出納稅信用修復申請的納稅人應同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。

3.納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。

4.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

十三、變更稅務信息

【業(yè)務概述】

企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關(guān)申報辦理變更登記。

【設(shè)定依據(jù)】

《國務院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見》（國辦發(fā)﹝2015﹞50號）

《工商總局等六部門關(guān)于貫徹落實<國務院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見>的通知》（工商企注字﹝2015﹞121號）

《工商總局 稅務總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》（工商企注字﹝2015﹞147號）

【辦理材料】

1.辦稅人員身份證原件；

2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復印件（若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供）；

3.變更信息有關(guān)證明材料（非市場監(jiān)管部門登記信息變化）。

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【辦理地點】

主管稅務機關(guān)辦稅服務廳

【注意事項】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。

2.辦稅人員提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.辦稅人員對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

十四、清算期間企業(yè)所得稅處理

【業(yè)務概述】

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理，包括：向主管稅務機關(guān)進行清算備案；辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得進行清算申報。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

{placeholder tag=span i=1034}《財政部　國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔{placeholder tag=span i=1035}2009〕60號）