小規(guī)模納稅人增值稅預(yù)繳申報(bào)表填寫教程

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào),以下稱2020年13號(hào)公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2020年3月1日至2020年5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

一、增值稅預(yù)繳申報(bào)表填寫案例1

北京市朝陽(yáng)區(qū)某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京市海淀區(qū)開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，其在2020年3月收到建筑服務(wù)預(yù)收款201萬(wàn)，同時(shí)向分包方支付款項(xiàng)100萬(wàn)，其預(yù)繳增值稅時(shí)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》填寫如下。

分析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年17號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/span>

其含稅銷售額201萬(wàn)，填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“銷售額”列；其向分包方支付款項(xiàng)100萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“扣除金額”列； 預(yù)征稅額=（含稅銷售額-扣除金額）÷1.01×1%=（201萬(wàn)-100萬(wàn)）÷1.01×1%=1萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“建筑服務(wù)”“ 預(yù)征稅額”列。

二、增值稅預(yù)繳申報(bào)表填寫案例2

北京市海淀區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其在2020年3月收到房地產(chǎn)預(yù)收款105萬(wàn)，其預(yù)繳增值稅時(shí)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》填寫如下。

分析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年18號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%。

根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/span>

其含稅銷售額105萬(wàn)，填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”“銷售額”列； 預(yù)征稅額=含稅銷售額÷1.05×1%=105萬(wàn)÷1.05×1%=1萬(wàn)填列在《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》第一行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”“ 預(yù)征稅額”列。