黑龍江省稅務(wù)局出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報操作說明

【事項名稱】

出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報

【申請條件】

出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報包括：出口貨物免抵退稅申報、視同出口貨物免抵退稅申報、對外加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。

實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)后，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。

出口貨物勞務(wù)的出口日期，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單信息上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。

1.出口貨物免抵退稅申報

出口貨物免抵退稅申報是指生產(chǎn)企業(yè)以自營出口或委托出口方式銷售給境外單位或個人的貨物，在海關(guān)報關(guān)并實際離境后于規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免抵退稅申報。

出口貨物免抵退稅申報業(yè)務(wù)中的出口貨物除指生產(chǎn)企業(yè)常規(guī)性出口貨物外，還包括視同自產(chǎn)貨物、先退稅后核銷出口貨物、經(jīng)保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物、適用啟運(yùn)港退稅政策出口貨物、邊境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物。

2.視同出口貨物免抵退稅申報

視同出口貨物免抵退稅申報的貨物范圍包括：銷售到特殊區(qū)域貨物、進(jìn)入列名出口監(jiān)管倉庫的國內(nèi)貨物、對外承包工程的出口貨物、境外投資的出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品、銷售給國際航班的航空食品、銷售到特殊區(qū)域的列明原材料等。

3.對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報

對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報是指出口企業(yè)對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配業(yè)務(wù)在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交免抵退稅申報。對外提供加工修理修配勞務(wù)業(yè)務(wù)類型包括：修理修配船舶、飛機(jī)、其他進(jìn)境復(fù)出口貨物以及航線維護(hù)（航次維修）。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條、第六條、第七條

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進(jìn)口料件申報和手冊核銷：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進(jìn)口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進(jìn)不計提進(jìn)項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)。

（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

發(fā)生本年度退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補(bǔ)充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

2．由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號）第二條第（十）項第 1 目

1.進(jìn)料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認(rèn)2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2015 年第 29 號）第六條

六、以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口料件、出口成品均委托出口企業(yè)辦理）從事的進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)，委托方在申報免抵退稅前，應(yīng)按代理進(jìn)口、出口協(xié)議及進(jìn)料加工貿(mào)易手冊載明的計劃進(jìn)口總值和計劃出口總值，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）

2.國家稅務(wù)總局黑龍江省出口退稅綜合服務(wù)平臺

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時間

【辦理時限】

1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

5.對需要排除相關(guān)疑點(diǎn)及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖臉I(yè)務(wù)不受辦結(jié)手續(xù)時限的限制。

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.無紙化企業(yè)只應(yīng)報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6.在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，應(yīng)報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》及電子數(shù)據(jù)。

7.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

（2）出口貨物裝貨單；

（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

8.出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，屬于應(yīng)報送《出口貨物不能收匯申報表》時的規(guī)定原因。

（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。

（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。

（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。

（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。

9.申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶。

10.符合條件的生產(chǎn)企業(yè)申報辦理“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，僅第一次申報時應(yīng)報送出口合同及企業(yè)財務(wù)會計制度復(fù)印件。

11.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

12.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。