非居民個人所得稅代扣代繳申報

非居民個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務(wù)人向非居民個人支付應(yīng)稅所得時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳應(yīng)稅所得個人所得稅的義務(wù)，并在次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非居民個人所得稅代扣代繳報告表》和主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。實行非居民個人所得稅代扣代繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

填寫說明

自然人電子稅務(wù)局首頁功能菜單點擊【非居民所得申報】，進入“非居民代扣代繳申報”頁面，頁面上方為申報主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2附表填寫】和【3申報表報送】三步流程完成非居民代扣代繳申報。

1.  收入及減除填寫

點擊界面下方應(yīng)稅所得報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數(shù)據(jù)的錄入。填寫方式與綜合所得、分類所得基本類似，下面就非居民所得與綜合所得、分類所得不同之處進行講解。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【收入】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。

非居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，非居民沒有扣除專項扣除和專項附加扣除項目。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【當(dāng)月取得數(shù)月獎金額】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝[(應(yīng)納稅所得額÷6) ×月度稅率－速算扣除數(shù)]×6

注意事項：同一個人一個年度內(nèi)，外籍人數(shù)月獎金只允許填寫一次。

【一次性補償收入】：填寫個人因解除勞動合同而從原任職單位取得的一次性補償收入，需大于0。

【免稅收入】：（一次性補償收入，本地年平均工資×3）取小值，可修改。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【本月股權(quán)激勵收入】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關(guān)數(shù)據(jù)。

【應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額＝本月股權(quán)激勵收入＋本年累計股權(quán)激勵收入（不含本月）－本年累計免稅收入－扣除及減除項目合計。

【稅率】：取數(shù)于應(yīng)納稅所得額÷6之后，非居民的月度稅率表。

【速算扣除數(shù)】：取數(shù)于非居民的月度稅率表。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額=[(應(yīng)納稅所得額÷6)×稅率－速算扣除數(shù)]×6。

【免稅收入】：默認帶出收入×25%，可修改。

【稅率】：10%比例稅率。

【所得項目】：如果人員的“任職受雇從業(yè)類型”為“保險營銷員”，則所得項目默認為“保險營銷員傭金收入”； “任職受雇從業(yè)類型”為“證券經(jīng)紀人”，則所得項目默認為“證券經(jīng)紀人傭金收入”,“其他類型”的人員只能選擇“一般勞務(wù)報酬所得”或“其他勞務(wù)報酬所得”。

【展業(yè)成本】：按（收入－費用）×25%帶出，僅當(dāng)非居民個人為保險營銷員或證券經(jīng)紀人時帶出。

【所得項目】：包含財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息股息紅利所得、其他財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2.  附表填寫

其他附表包括“減免事項附表”和“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表”。

減免事項附表用于對申報表填寫中錄入的減免稅額、協(xié)定稅率進行補充對應(yīng)的具體優(yōu)惠事項信息。非居民代扣代繳申報與分類所得、綜合所得申報在減免事項附表上的區(qū)別在于增加了“稅收協(xié)定附表”。

非居民所得項目中填寫了減免稅額，系統(tǒng)會在減免事項附表中自動生成一條狀態(tài)為未填寫的減免稅額記錄，點擊【填寫】打開編輯界面，補充完善具體的減免事項和減免性質(zhì)，點擊【保存】即可。

非居民所得項目特許權(quán)使用費所得或利息股息紅利所得中填寫了協(xié)定稅率，系統(tǒng)會在稅收協(xié)定附表中自動生成一條狀態(tài)為未填寫的稅收協(xié)定記錄，點擊【填寫】打開編輯界面，補充完善具體稅收協(xié)定名稱及協(xié)定條款信息，點擊【保存】即可。

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表用于對非居民填寫了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進行補充股權(quán)轉(zhuǎn)讓明細信息。

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅申報類型】：根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅申報情況選擇。

被投資企業(yè)信息：

【被投資企業(yè)注冊資本（投資額）】：填寫被投資企業(yè)注冊資本或者投資額金額。

【轉(zhuǎn)讓時企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額】、【實收資本】、【資本公積】、【盈余公積】、【未分配利潤】、【其他】：填寫個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，被投資企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)金額，以及其中包含的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤金額、其他綜合收益等。

【擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓時凈資產(chǎn)公允價值】：填寫個人股東擁有規(guī)定資產(chǎn)的被投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓時凈資產(chǎn)的公允價值金額。

股權(quán)出讓方/受讓方信息：

【轉(zhuǎn)讓合同編號】：填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號。

【轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重（%）】：填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，出讓方所持股權(quán)占企業(yè)總股權(quán)比例。

3.  申報表報送

申報表報送用于完成非居民所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及作廢申報操作。

點擊【3申報表報送】進入“申報表報送”界面，系統(tǒng)自動生成待申報清單。申報表通過系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)校驗，“是否可申報”顯示為“是”；若存在申報表數(shù)據(jù)校驗不通過，“是否可申報”顯示為“否”，該界面下方提示區(qū)顯示具體錯誤提示信息。只有當(dāng)填寫的所有申報表“是否可申報”均為是時，【發(fā)送申報】才允許點擊。

申報成功后，當(dāng)前所得月份未繳款或無需繳款時發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可點擊【作廢申報】，對已申報的數(shù)據(jù)進行作廢處理，或點擊【更正申報】對申報成功的報表數(shù)據(jù)修改后重新申報；當(dāng)前所得月份已繳款，僅可使用更正申報功能修改已申報數(shù)據(jù)重新申報。

注意事項：【申報表報送】需在法定申報期時才可點擊進入報送界面。2019年1月稅款所屬期報表需在2019年2月時才可點擊操作。