廣東省稅務(wù)局非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的備案操作指南

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SX000334 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的備案
場(chǎng)景名稱(chēng)： 暫無(wú)其他場(chǎng)景可以選擇

【申請(qǐng)條件】

非居民企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)59號(hào)文）第五條、第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定情形（包括因境外企業(yè)分立、合并導(dǎo)致中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)被轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓行為，并選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱(chēng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》 文件字號(hào) 財(cái)稅[2015]48
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào) 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容 全文
2 文件名稱(chēng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定>的通知》 文件字號(hào) 稅總發(fā)〔2015〕74號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 附件1第十六項(xiàng)
條款內(nèi)容 企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)
3 文件名稱(chēng) 《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》 文件字號(hào) 國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)務(wù)院 條款號(hào) 附件1第四十七項(xiàng)
條款內(nèi)容 企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)
4 文件名稱(chēng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》 文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第22號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 第三條
條款內(nèi)容 三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)）第七條修改為：“非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案后經(jīng)調(diào)查核實(shí)不符合條件的，應(yīng)調(diào)整適用一般性稅務(wù)處理，按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理未進(jìn)行備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知其按照本公告第二條、第三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)?！?/span>
5 文件名稱(chēng) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 文件字號(hào) 財(cái)稅[2014]109
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容 全文
6 文件名稱(chēng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題的公告》 文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容 全文
7 文件名稱(chēng) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》 文件字號(hào) 稅務(wù)總局公告[2010]4號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容 全文
8 文件名稱(chēng) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》 文件字號(hào) （財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）
制定機(jī)關(guān)全稱(chēng) 財(cái)政部 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容 全文

【辦理資料】

1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對(duì)實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁(yè)版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)的，免于報(bào)送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報(bào)送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對(duì)于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號(hào) 資料名稱(chēng) 報(bào)送條件 資料形式 份數(shù)
1 A03047《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案表》 必報(bào)
原件
2份
2 工商等相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料 必報(bào)
原件
1份
3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（外文文本的同時(shí)附送中文譯本） 必報(bào)
原件
1份
4 截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤(rùn)資料 必報(bào)
原件
1份
5 股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料 必報(bào)
原件
1份
6 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)。 必報(bào)
原件
1份
7 企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步對(duì)其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，是否根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則將上述交易作為一項(xiàng)企業(yè)重組交易進(jìn)行處理情況的說(shuō)明。 有發(fā)生分步交易的
原件
1份
8 取得股權(quán)支付的原主要股東，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū) 適用59號(hào)文第七條第二項(xiàng)規(guī)定的情形
原件
1份
9 取得股權(quán)支付的原主要股東，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)3年（含3年）內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū) 適用59號(hào)文第七條第一項(xiàng)規(guī)定的情形
原件
1份

【表證單書(shū)】

【辦理地點(diǎn)】

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【辦理流程】

7.1窗口辦理流程圖及流程說(shuō)明

廣東省稅務(wù)局非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的備案流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
4.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)行備案。
5.非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于59號(hào)文第七條第（一）項(xiàng)情形且選擇特殊性稅務(wù)處理的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方不在同一國(guó)家或地區(qū)的，若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的未分配利潤(rùn)在轉(zhuǎn)讓后分配給受讓方的，不享受受讓方所在國(guó)家（地區(qū)）與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定（含稅收安排）的股息減稅優(yōu)惠待遇，并由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)按稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，到其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
6.申請(qǐng)備案時(shí)應(yīng)注意備案方和受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否正確。其中，適用59號(hào)文第七條第（一）項(xiàng)情形的，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；適用59號(hào)文第七條第（二）項(xiàng)情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
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為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設(shè)法治型、服務(wù)型政府，優(yōu)化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設(shè)全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟(jì)和信息化委員。。。

廣東省電子稅務(wù)局入口

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