廣東省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告操作指南

95商服網(wǎng)  ?  ? 來源：廣東省稅務(wù)局  ? 關(guān)注：6405
SX000241 跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告
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【申請條件】

納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)，或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅備案手續(xù)。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》 文件字號 國家稅務(wù)總局公告2017年第30號
制定機(jī)關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 第一條
條款內(nèi)容 一、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
2 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 文件字號 國家稅務(wù)總局公告2016年第69號
制定機(jī)關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 第一條、第二條、第三條
條款內(nèi)容
3 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉》 文件字號 國家稅務(wù)總局公告2016年第29 號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改
制定機(jī)關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 全文
條款內(nèi)容
4 文件名稱 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》 文件字號 中華人民共和國國務(wù)院令第666號
制定機(jī)關(guān)全稱 國務(wù)院 條款號 第四十三條
條款內(nèi)容 第四十三條　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅;減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
5 文件名稱 《中華人民共和國稅收征收管理法》 文件字號 主席令第23號
制定機(jī)關(guān)全稱 全國人民代表大會常務(wù)委員會 條款號 第六十三條
條款內(nèi)容 第六十三條　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式 份數(shù)
1 A03068《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》 必報
原件
1份
2 服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地境外 向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)。
原件
1份
3 出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁 境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。
復(fù)印件
1份
4 服務(wù)地點在境外的證明材料（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報送） 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
復(fù)印件
1份
5 實際發(fā)生國運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料 提供國際運(yùn)輸服務(wù)。
原件
1份
6 旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁 境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
復(fù)印件
1份
7 享受零稅率到主管務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值免抵退稅或免退稅申報時需報送的材料和原始憑證 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為，并在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)。
原件
1份
8 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報送） 提供除“符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請免征增值稅的?？缇充N售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
原件
復(fù)印件
1份
9 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報送） 提供除“符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請免征增值稅的?？缇充N售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
原件
復(fù)印件
1份
10 關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明 享受國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個人
原件
1份
11 《放棄適用增值稅零稅率聲明》及電子數(shù)據(jù) 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為，并在首次享受免稅的納稅申報期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報征期后的其他期限內(nèi)。
原件
1份
12 依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定 享受國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個人
復(fù)印件
1份

【表證單書】

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【辦理流程】

廣東省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件為外文的，應(yīng)報送中文翻譯件并由法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字或者單位蓋章。
7納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。
8.2016年4月30日前簽訂的合同，符合規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。
9.符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為包括：
（1）國際運(yùn)輸服務(wù)。
（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（3）向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。
（4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
10.以下幾種屬于特殊形式的書面合同：
（1）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā)的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（2）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。
（3）外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（4）施工地點在境外的工程項目，工程分包方應(yīng)報送工程項目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。
11.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供原報送材料原件的，不得享受本辦法規(guī)定的免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳。
12.在境外提供建筑服務(wù)的，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。
13.在境外提供旅游服務(wù)的，以下列材料之一作為服務(wù)地點在境外的證明材料：
（1）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。（旅游服務(wù)購買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
（2）旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。（旅游服務(wù)購買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
14.原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設(shè)法治型、服務(wù)型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設(shè)全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟(jì)和信息化委員。。。

廣東省稅務(wù)局

廣東省稅務(wù)局

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廣東省電子稅務(wù)局入口

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