廣東省稅務局增值稅期末留抵稅額退稅操作指南

95商服網(wǎng)  ?  ? 來源：廣東省稅務局  ? 關注：6592
SX000201 增值稅期末留抵稅額退稅
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【申請條件】

符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，主要包括：
1.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。
2.對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅。
3.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【設立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2019年第20號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 第一條
條款內容 一、同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額： 　　（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元； 　　（二）納稅信用等級為A級或者B級； 　?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； 　?。ㄋ模┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的； 　?。ㄎ澹┳?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 　　增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式 份數(shù)
1 退稅申請報告 必報
原件
1 份
2 增值稅專用發(fā)票 √
復印件
1 份
3 《進口貨物報關單》 √
復印件
1 份
4 《海關進口增值稅專用繳款書》 納稅人屬于外購（含進口，下同）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)向稅務機關申請增值稅期末留抵稅額退稅時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消報送上述復印件。
復印件
1 份
5 《購進合同》 納稅人屬于外購（含進口，下同）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)向稅務機關申請增值稅期末留抵稅額退稅時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消報送上述復印件。
復印件
1 份
6 A06493《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》 對于在操作系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過紙質資料復核。
復印件
1 份
7 免抵退稅申報表 出口貨物勞務服務免抵退申報的納稅人。
原件
1 份
8 《進口協(xié)議》 集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成增值稅期末留抵稅額而向稅務機關申請退稅時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消報送上述復印件。
復印件
1 份
9 A07089《增值稅期末留抵稅額退稅申請表》 符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅、對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅、符合條件的大型客機和新支線飛機增值稅留抵稅額退稅適用。
原件
1 份
10 A07112《退（抵）稅申請表》 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度的納稅人適用。
原件
1 份

【表證單書】

3.A07112《退（抵）稅申請表》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

20日

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構】

主管稅務機關

【辦理流程】

廣東省稅務局增值稅期末留抵稅額退稅流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
5.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費稅部分對應的增值稅額退稅，納稅人應于每月申報期結束后10個工作日內向主管稅務機關申請退稅。其他符合條件的納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，提出申請。
6.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。
7.對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)，購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等，因購進該設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
8.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
9.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
廣東政務服務網(wǎng)入口

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