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折扣方式銷售貨物
折扣—折扣—折扣—折扣—折扣—折扣—折扣—折扣
增值稅方面:
你要注意銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上分別注明,如果在金額欄分別注明,那就可按折扣后的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在備注欄標(biāo)注折扣額的可不行哦,不能在銷售額中剔除折扣額的!
企業(yè)所得稅方面:
這類價格優(yōu)惠屬于商業(yè)折扣,按折扣后的金額確定銷售商品收入金額就好啦。
文件依據(jù):
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)
買一送一
買—送—買—送—買—送—買—送—買—送—買—送
企業(yè)所得稅方面:
企業(yè)以“買一送一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
增值稅方面:
(1)買一贈一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的:商品和贈品開具在同一張發(fā)票上,且商品和贈品的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。
如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
(2)沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的,商品以其銷售額計征增值稅,且贈品要視同銷售,以贈品的銷售額計征增值稅。
單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人要視同銷售。
文件依據(jù):
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)
5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)】
預(yù)收款方式銷售貨物
預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售—預(yù)售
增值稅方面:
在貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實現(xiàn)就OK啦!
企業(yè)所得稅方面:
確認(rèn)企業(yè)銷售收入時,需要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則,說的專業(yè)一點,企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件時,應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn):
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
文件依據(jù):
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)
增值稅視同銷售
視同—銷售—視同—銷售—視同—銷售—視同—銷售
價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為卻無銷售額的,要按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
文件依據(jù):
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
分期收款方式銷售貨物
分期—分期—分期—分期—分期—分期 —分期—分期
“分期收款方式銷售貨物”,實際上是和消費者簽訂了一個電子合同。
是要在合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的,至于你最擔(dān)心的延期付款利息費用,作為價外費用繳納增值稅就可以啦。
文件依據(jù):
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
國家稅務(wù)總局是國務(wù)院直屬機構(gòu),為正部級。主要職責(zé)是: (一)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細(xì)則并提出稅收政策建議,與財政部共同上報和下發(fā),制訂貫徹落實的措施。負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程。。。