A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“一、免稅收入”：填報第2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16行金額。

2.第2行“（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

3.第3行“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益明細表》（A107011）第8行第17列金額。

4.第4行“內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，按表A107011第9行第17列金額填報。

5.第5行“內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，按表A107011第10行第17列金額填報。

6.第6行“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，同時符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織，取得的捐贈收入等免稅收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。當(dāng)表A000000的“207非營利組織”選擇“是”時，本行可以填報，否則不得填報。

7.第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)稅法、財稅〔2009〕122號、財稅〔2018〕13號和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入。當(dāng)表A000000的“207非營利組織”選擇“是”時，本行可以填報，否則不得填報。

8.第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)稅法、財稅〔2009〕122號、財稅〔2018〕13號和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合非營利組織條件的科技園的收入。當(dāng)表A000000的“207非營利組織”選擇“是”時，本行可以填報，否則不得填報。

9.第9行“（六）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報中國清潔發(fā)展機制基金根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入，購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

10.第10行“（七）投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第（二）項等相關(guān)稅收政策規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

11.第11行“（八）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。

12.第12行“（九）中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅”：填報中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，按《保險保障基金管理辦法》規(guī)定取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

13.第13行“（十）中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，中國奧委會填報按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入。

14.第14行“（十一）中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)財稅〔2017〕60號等相關(guān)稅收政策規(guī)定，中國殘奧委會按照《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入。

15.第15行“（十二）其他1”：填報納稅人享受的其他減免稅項目名稱、減免稅代碼及免稅收入金額。

16.第16行“（十三）其他2”：填報納稅人享受的其他減免稅項目名稱、減免稅代碼及免稅收入金額。

17.第17行“二、減計收入”：填報第18+19+23+24行金額。

18.第18行“（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：填報納稅人綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入總額乘以10%的金額。

19.第19行“（二）金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入”：填報金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入減計收入的金額，按第20+21+22行金額填報。

20.第20行“1.金融機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：填報納稅人取得農(nóng)戶小額貸款利息收入總額乘以10%的金額。

21.第21行“2.保險機構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：填報保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入總額乘以10%的金額。其中保費收入總額＝原保費收入+分保費收入-分出保費。

22.第22行“3.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”：填報按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入乘以10%的金額。

23.第23行“（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財稅〔2016〕30號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，企業(yè)持有中國鐵路建設(shè)鐵路債券等企業(yè)債券取得的利息收入乘以50%的金額。

24.第24行“（四）其他”：填報納稅人享受的其他減免稅項目名稱、減免稅代碼及減計收入金額。

25.第25行“三、加計扣除”：填報第26+27+28+29+30行的合計金額。

26.第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時，填報表A107012第51行金額。本行與第27行不可同時填報。

27.第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”：當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時，填報表A107012第51行金額。本行與第26行不可同時填報。

28.第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第四項規(guī)定，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。

29.第29行“（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。

30.第30行“（五）其他”：填報納稅人享受的其他加計扣除項目名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額。

31.第31行“合計”：填報第1+17+25行金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16行。

2.第17行＝第18+19+23+24行。

3.第19行＝第20+21+22行。

4.第25行＝第26+27+28+29+30行。

5.第26行和第27行不可同時填報。

6.第31行＝第1+17+25行。

（二）表間關(guān)系

1.第3行＝表A107011第8行第17列。

2.第4行＝表A107011第9行第17列。

3.第5行＝表A107011第10行第17列。

4.當(dāng)表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時，第26行＝表A107012第51行。

5.當(dāng)表A000000“210-3”項目填有入庫編號時，第27行＝表A107012第51行。

6.第31行＝表A100000第17行。