企業(yè)所得稅申報

2019年1月，為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號），對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準確計算享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行了相應(yīng)修訂。

（一）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

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A200000  中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

填報說明；

預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

5.第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。

6.第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。

本行根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）填報。

7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。

本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》（A201020）填報。

8.第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

當本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

9.第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第9

行＝第3+4-5-6-7-8行；預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

10.第10行“稅率（25%）”：填報25%。

11.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

12.第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細表》（A201030）填報。

13.第13行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

15.第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第15行＝第11-12-13-14行，當?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第15

行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。

16.第16行“總機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第16行＝第17+18+19行。

17.第17行“總機構(gòu)分攤應(yīng)補（退）所得稅額（15×總機構(gòu)分攤比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第17行＝第15行×總機構(gòu)分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分攤比例”按照各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的總機構(gòu)分攤比例填報。

18.第18行“財政集中分配應(yīng)補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第18行＝第15行×財政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的財政集中分配比例填報。

19.第19行“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分攤所得稅額（15×全部分支機構(gòu)分攤比例__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第19行＝第15行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構(gòu)分攤比例”填報50%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機構(gòu)分攤比例”按照各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的分支機構(gòu)分攤比例填報；“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤比例”按照設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構(gòu)中的分攤比例填報。

20.第20行“分支機構(gòu)本期分攤比例”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。

21.第21行“分支機構(gòu)本期分攤應(yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額。

表內(nèi)表間關(guān)系

1.預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第9行＝第3+4-5-6-7-8行。

2.第11行＝第9×10行。

3.預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳” “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第15行＝第11-12-13-14行。當?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，第15行＝0。

其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行。當?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，第15行＝0。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第17行＝第15行×總機構(gòu)分攤比例。

6.第18行＝第15行×財政集中分配比例。

7.第19行＝第15行×全部分支機構(gòu)分攤比例×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分攤比例。

8.第6行＝表A201010第41行。

9.第7行＝表A201020第5行第5列。

10.{placeholder tag=span i=845}第{placeholder tag=span i=846}12{placeholder tag=span i=847}行＝表{placeholder tag=span i=848}A201030{placeholder tag=span i=849}第{placeholder tag=span i=850}30{placeholder tag=span i=851}行。

{placeholder tag=p i=186} {placeholder tag=span i=852}11{placeholder tag=span i=853}.{placeholder tag=span i=854}第{placeholder tag=span i=855}15{placeholder tag=span i=856}行＝表{placeholder tag=span i=857}A202000{placeholder tag=span i=858}“應(yīng)納所得稅額”欄次填報的金額。

{placeholder tag=p i=187} {placeholder tag=span i=859}12{placeholder tag=span i=860}.{placeholder tag=span i=861}第{placeholder tag=span i=862}17{placeholder tag=span i=863}行＝表{placeholder tag=span i=864}A202000{placeholder tag=span i=865}“總機構(gòu)分攤所得稅額”欄次填報的金額。

{placeholder tag=p i=188} {placeholder tag=span i=866}13{placeholder tag=span i=867}.{placeholder tag=span i=868}第{placeholder tag=span i=869}18{placeholder tag=span i=870}行＝表{placeholder tag=span i=871}A202000{placeholder tag=span i=872}“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。

{placeholder tag=p i=189} {placeholder tag=span i=873}14{placeholder tag=span i=874}.{placeholder tag=span i=875}第{placeholder tag=span i=876}19{placeholder tag=span i=877}行＝表{placeholder tag=span i=878}A202000{placeholder tag=span i=879}“分支機構(gòu)情況”中對應(yīng)總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。