山東省電子稅務(wù)局居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)操作流程說明

居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

適用于采用查賬征收方式的居民企業(yè)按月（季）申報(bào)企業(yè)所得稅。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)；

2.須先完成前期各季度申報(bào)。

三、功能節(jié)點(diǎn)

電子稅務(wù)局——我要辦稅——居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)

四、操作步驟

（1）A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

點(diǎn)擊“我要辦稅”---“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“企業(yè)所得稅申報(bào)”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)” -----“A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（以下簡稱主表），如下圖所示：

 

 

說明：

1.第4行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：取消“本項(xiàng)≥0且本行≥本年上期本行金額（本年第1期不需進(jìn)行此判斷）”監(jiān)控條件。限制條件改為：本項(xiàng)<0時(shí)，絕對值應(yīng)<第1行-第2行。若超過，彈出提示：“沖回的預(yù)計(jì)利潤，不應(yīng)小于營業(yè)收入-營業(yè)成本”。

2.第8行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”：

（1）納稅人未進(jìn)行上年度企業(yè)所得稅申報(bào)前，也可以彌補(bǔ)以前年度虧損，暫用上年度最后一次預(yù)繳申報(bào)第9行“實(shí)際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額本年累計(jì)金額”金額作為上年度盈利或虧損額，帶入彌補(bǔ)虧損計(jì)算表計(jì)算本次申報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損額。

（2）使用新的彌補(bǔ)虧損計(jì)算表自動計(jì)算可彌補(bǔ)虧損額，其中本年度的企業(yè)類型，按照本表“附報(bào)信息”中高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)選項(xiàng)判斷高新技術(shù)企業(yè)或一般企業(yè)。

3.新增“按季度填報(bào)信息”區(qū)域，該區(qū)域填報(bào)規(guī)則為：

（1）按季度預(yù)繳的納稅人，本區(qū)域?yàn)楸靥铐?xiàng)目；

（2）按月預(yù)繳的納稅人，僅在申報(bào)所屬期為季末的月份（即所屬期為3、6、9、12月）可以填報(bào)該區(qū)域信息。所屬期為其他月份時(shí)，試圖填報(bào)該區(qū)域數(shù)據(jù)時(shí)，或電子申報(bào)接受到該區(qū)域數(shù)據(jù)時(shí)，不予修改或通過，并彈出對話框提示：“本區(qū)域按季度填報(bào)，當(dāng)前屬期不是季度末了，無法填報(bào)本區(qū)域數(shù)據(jù)”；

（3）符合上面兩個(gè)條件時(shí)：本區(qū)域所有項(xiàng)目必須錄入，沒有錄入的，無法保存申報(bào)表，并提示“請錄入xxxx(沒有錄入的欄次)”

4.“季初從業(yè)人數(shù)”：必填項(xiàng)，整數(shù)，>0。

5.“季末從業(yè)人數(shù)”：必填項(xiàng)，整數(shù)，>0。

6.“季初資產(chǎn)總額（萬元）”：必填項(xiàng)，保留兩位小數(shù)，>=0。自動帶出可以修改，帶出上季度（按月申報(bào)為季末月份）預(yù)繳申報(bào)（包括A、B類報(bào)表）“季末資產(chǎn)總額（萬元）”，未找到上期按由納稅人填報(bào)。

7.“季末資產(chǎn)總額（萬元）”：必填項(xiàng)，保留兩位小數(shù)，>=0。

8.“國家限制或禁止行業(yè)”：必選項(xiàng)，二選一，選擇“是”或“否”。

9.“小型微利企業(yè)”：自動填報(bào)，不可修改，根據(jù)填報(bào)情況實(shí)時(shí)更新。同時(shí)滿足以下條件判斷為“是”，否則為“否”：

（1）本期“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”；

（2）平均從業(yè)人數(shù)<=300

平均人數(shù)算法為：本年度內(nèi)已經(jīng)存在的各個(gè)季度申報(bào)（或季度末的月度申報(bào)表）及本次申報(bào)，從業(yè)人數(shù)平均值的平均值。即：平均從業(yè)人數(shù)=Avg（本年內(nèi)已存在的各季度、季末月度預(yù)繳申報(bào)的“季平均”，本次申報(bào)的“季平均”）。

從業(yè)人數(shù)“季平均”：

(“季初從業(yè)人數(shù)”+“季末從業(yè)人數(shù)”)÷2

例如：如當(dāng)前申報(bào)屬期為2019年3季度，某企業(yè)以前年度成立，則本季度平均人數(shù)算法為：（1季度從業(yè)人數(shù)平均值+2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值）÷3；

若同樣是3季度，某企業(yè)2季度4月6日成立，則存在2季度申報(bào)和本次申報(bào)，算法為：（2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值）÷2

注意：如果年度內(nèi)納稅人使用過B類預(yù)繳表（B100000）申報(bào)的，同樣納入計(jì)算，按照B類表“按季度填報(bào)信息”對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算。

（3）平均資產(chǎn)總額(萬元)<=5000，平均資產(chǎn)總額算法與平均人數(shù)算法一致。

（4）應(yīng)納稅所得額<=3000000

應(yīng)納稅所得額是指本表第9行“實(shí)際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”

（2）A201010 免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）附表，適用于享受免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的累計(jì)優(yōu)惠情況。

點(diǎn)擊“我要辦稅”---“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“企業(yè)所得稅申報(bào)”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)” -----“A201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表，如下圖所示：

 

 

操作說明：

（1）本表中的合計(jì)行系統(tǒng)實(shí)行自動計(jì)算，不可修改。

（2）第13、14、15、23、24、25、26、27、28，40行項(xiàng)目屏蔽，不允許填寫。

（3）表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2+3+6+7+…+15行。

第16行＝第17+18+22+23行。

第18行＝第19+20+21行。

第24行＝第25+26+27+28行。

第29行＝第30+33+34+35+36+37+38+39+40行。

1）當(dāng)表A200000第3+4-5行－本表第1+16+24行＞0時(shí)，本行≤表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行。

2）當(dāng)表A200000第3+4-5行－本表第1+16+24行≤0時(shí)，本行＝0。

第30行＝第31+32行。

第41行＝第1+16+24+29行。

（4）表間關(guān)系

第41行＝表A200000第6行。

本表相關(guān)行次填報(bào)說明請參考國家稅務(wù)總局公告（2018年第26號）。

（3）A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）等相關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。

按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不填報(bào)本表。

點(diǎn)擊“我要辦稅”---“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“企業(yè)所得稅申報(bào)”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)” ----固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表，如下圖所示： 

 

操作說明：

本表中合計(jì)行次已實(shí)現(xiàn)自動計(jì)算。

上期申報(bào)本表的企業(yè)本期需繼續(xù)填報(bào)。

一般企業(yè)本表為必填表。

本表相關(guān)行次填報(bào)說明請參考國家稅務(wù)總局公告（2018年第26號）。

表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2+3行。

第5行＝第1+4行。

第6列＝第4-3列。

表間關(guān)系

第5行第5列＝表A200000第7行。

（4）A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

本表適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。

點(diǎn)擊“我要辦稅”---“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“企業(yè)所得稅申報(bào)”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)” ----“A201030減免所得稅額明細(xì)表”，如下圖所示：

 

 

操作說明：

1．第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”

該行次自動計(jì)算。當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的按照以下規(guī)則計(jì)算：

（1）當(dāng)A200000表第9行“實(shí)際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >0且<=1000000時(shí)，本行=A200000表第9行×20%

（2）當(dāng)A200000表第9行“實(shí)際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >1000000且<=3000000時(shí)，本行=A200000表第9行×15%+50000

（3）當(dāng)A200000表第9行“實(shí)際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”>3000000時(shí)，該行為0，同時(shí)A200000表“小型微利企業(yè)”應(yīng)為“否”。

2、當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的且不享受本表2至28行其他優(yōu)惠的，則享受小微優(yōu)惠。

（5）A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

概要說明：

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)類的納稅人均需填報(bào)《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，填表順序要求如下：

總機(jī)構(gòu)類納稅人先填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，然后填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

分支機(jī)構(gòu)類納稅人需先填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，后填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》。

本表中“應(yīng)納所得稅額”、“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”、“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”與“企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（適用于查賬征收企業(yè)）”中相關(guān)欄次填報(bào)數(shù)據(jù)需一致。報(bào)表如下圖所示：

 

（6）居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表

概要說明：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號），居民企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》，企業(yè)自主選擇填報(bào)，不作強(qiáng)制要求填報(bào)。

本表適用于按查賬征收類填報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人使用。

點(diǎn)擊左側(cè)“月（季）度企業(yè)所得稅”----居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表，如下圖所示：

 

說明：

納稅人填報(bào)該表時(shí)，首先打開“被投資外國企業(yè)列表”，納稅人維護(hù)被投資外國企業(yè)列表，添加、刪除、填報(bào)被投資外國企業(yè)信息。

①點(diǎn)擊“增加按鈕”，添加被投資外國企業(yè)信息，如下圖所示：

 

如有多條“被投資外國企業(yè)信息”需添加，請?jiān)诒４婧罄^續(xù)點(diǎn)擊“增加”按鈕填寫。

②點(diǎn)擊“修改”按鈕，可對已填寫的“被投資外國企業(yè)信息”進(jìn)行修正。

③點(diǎn)擊“刪除”按鈕，可刪除已填寫保存的“被投資外國企業(yè)信息”。

填報(bào)

選擇已維護(hù)好的“被投資外國企業(yè)信息”，如下圖所示：

 

選擇需填報(bào)的“被投資外國企業(yè)信息”，點(diǎn)擊右側(cè)，如下圖所示：

 

填表說明：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的公告》（以下稱公告）第一條規(guī)定應(yīng)該填報(bào)本表的企業(yè)為本表報(bào)告人。報(bào)告人直接或間接投資多家外國企業(yè)，并符合規(guī)定條件的，應(yīng)該分別按每個(gè)符合條件的被投資外國企業(yè)填報(bào)本表。

持股股東名稱欄僅填報(bào)在被投資外國企業(yè)直接持有10%以上股份或有表決權(quán)股份的所有股東。

持股類型欄、被收購股份類型欄和被處置股份類型欄按照有表決權(quán)股份和無表決權(quán)股份填報(bào)。

持股比例欄按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第七十七條第二款規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

中國居民個(gè)人姓名欄應(yīng)該填報(bào)擔(dān)任被投資外國企業(yè)高管和董事，且按照個(gè)人所得稅法規(guī)定構(gòu)成在中國有住所，或者在中國無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的所有個(gè)人。

身份識別號欄按中國居民個(gè)人所持身份證件的識別號填報(bào)。

交易日期欄和處置日期欄按中國會計(jì)制度確認(rèn)的相關(guān)交易或處置行為完成的日期填報(bào)。

收購?fù)鈬髽I(yè)股份情況僅填報(bào)導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次收購交易及其相關(guān)情況。

外國企業(yè)股份處置情況僅填報(bào)導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次股份處置交易及其相關(guān)情況。

本表相關(guān)欄目應(yīng)填報(bào)的名稱為外文的，應(yīng)同時(shí)填報(bào)中文譯文名稱。

（7）確認(rèn)申報(bào)

上報(bào)表填寫并保存成功后，點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)按鈕，系統(tǒng)自動審核數(shù)據(jù)，通過審核校驗(yàn)的，系統(tǒng)自動將申報(bào)數(shù)據(jù)執(zhí)行寫入金三核心征管系統(tǒng)操作，請注意查詢申報(bào)狀態(tài)及稅款劃轉(zhuǎn)情況。

未通過審核校驗(yàn)的，提示未通過原因，用戶根據(jù)提示信息調(diào)整，然后再次點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)按鈕提交申報(bào)數(shù)據(jù)。