廣西電子稅務(wù)局增值稅（一般納稅人適用）操作流程說(shuō)明

增值稅（一般納稅人適用）

一、業(yè)務(wù)描述

增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)。

二、減稅降費(fèi)調(diào)整內(nèi)容

申報(bào)對(duì)于2019年4月1日之后屬期的，按以下要求調(diào)整，之前的屬期保持原有邏輯

1、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》將原16%稅率有關(guān)的欄目替換為13%稅率、原10%稅率有關(guān)的欄目替換為9%稅率、刪除原第3欄“13%稅率”。

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》將“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”“9%稅率的項(xiàng)目”。

4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》增加了“稅額抵減情況”、“加計(jì)抵減情況”、“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、“合計(jì)”。

5、廢止了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。

6、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》扣除率改為9%、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》扣除率改為（10%，9%）

三、操作流程

1.前置條件：辦理增值稅一般納稅人申報(bào)前，需先登記為一般納稅人，且已認(rèn)定增值稅的稅（費(fèi)）種。

2.操作流程：（1） ①【我要辦稅】－【系統(tǒng)功能】－【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】－【增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）】，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)用金三系統(tǒng)的稅費(fèi)種認(rèn)定信息跳出相應(yīng)的申報(bào)表單，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入增值稅申報(bào)界面；②在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢?！?a data-name="internal-link" href="http://smohamad.com/shop/15553.html" title="增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）">增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）】界面如所示。

（2）一般貨物銷售、加工及修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)納稅人開(kāi)具16%稅率的紅字專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目填在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次。低稅率貨物銷售、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷售行業(yè)納稅人開(kāi)具10%稅率的紅字專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目填在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次。

補(bǔ)開(kāi)適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票申報(bào)表的填寫。納稅人補(bǔ)開(kāi)適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報(bào)時(shí)補(bǔ)開(kāi)的發(fā)票數(shù)據(jù)適用16%、10%稅率的金額和稅額分別填入13%、9%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)在《附表一》“未開(kāi)具發(fā)票”的第5、6列中同時(shí)填報(bào)相應(yīng)負(fù)數(shù)沖減相應(yīng)所屬期填報(bào)的未開(kāi)具發(fā)票收入。如下圖所示。

（3）主附表樹(shù)打開(kāi)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）進(jìn)行填寫。如進(jìn)項(xiàng)稅額有誤，可點(diǎn)擊上方“刷新發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點(diǎn)擊“刪除”，即可刷新最新的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)。

（4）不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。取得購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，在填報(bào)本表第1欄中“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票”和第4欄中“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證”的同時(shí)，將其合計(jì)數(shù)應(yīng)填入《附表（二）》第9欄進(jìn)行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入主表第12欄。如下圖所示。

（5）不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。存在2019年3月31日前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇一個(gè)月份填入《附表（二）》第8b欄進(jìn)行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入主表第12欄。如下圖所示。

（6）旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。若一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，在填寫本表第1欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票”和第4欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證”的同時(shí)，將其合計(jì)數(shù)填入第10欄“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。如下圖所示。

（7）適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表的填寫。將本期發(fā)生的加計(jì)抵減額填入《附表四》第6欄“本期發(fā)生額”列。若納稅人存在可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，亦可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，填入第6欄“本期發(fā)生額”列。第6欄“本期實(shí)際抵減額”點(diǎn)擊上方“提取數(shù)據(jù)”功能選項(xiàng)即可帶出。如下圖所示。

若一般納稅人的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，加計(jì)抵減額顯示在第6行“期末余額”列，留待下期抵減。如下圖所示。

（8）若將已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人在附表二第23欄“稅額”列填入數(shù)字后，在附表四“本期調(diào)減額”填入同樣數(shù)字。若第6欄“本期可抵減額”列為負(fù)數(shù)，則“本期實(shí)際抵減額”為0，負(fù)數(shù)不形成本期應(yīng)納稅額，可留待下期沖減。如下圖所示。

（9）若已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，在《附表二》第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”大于0，而《附表四》第8欄“本期發(fā)生額”為0，保存或關(guān)閉《附表四》時(shí)提示“您已提交過(guò)《適用加計(jì)抵減政策的聲明申請(qǐng)》，但加計(jì)抵減本期發(fā)生額為0，請(qǐng)你確認(rèn)是否填寫？”

若納稅人未提交加計(jì)抵減政策的聲明，在點(diǎn)擊《附表四》時(shí)會(huì)出現(xiàn)提示。點(diǎn)擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計(jì)抵減政策的聲明》功能模塊。

填寫附表四6、7行2、3列數(shù)據(jù)時(shí)，如納稅人未提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》會(huì)彈出提示。點(diǎn)擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計(jì)抵減政策的聲明》功能模塊。

（10）納稅人需在加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期前計(jì)提加計(jì)抵減額，否則結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減?！?a data-name="internal-link" href="http://smohamad.com/shop/6326.html" title="適用加計(jì)抵減政策的聲明">適用加計(jì)抵減政策的聲明申請(qǐng)》的其余操作可參考對(duì)應(yīng)操作指引。

（11）主附表樹(shù)打開(kāi)《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》，點(diǎn)擊“增加”即可填寫。

保存后點(diǎn)擊上方“生成匯總表信息”即可生成。

（12）主附表樹(shù)打開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》，匯總農(nóng)產(chǎn)品扣除數(shù)據(jù)。附表二6行“稅額”列自動(dòng)獲取農(nóng)產(chǎn)品稅額數(shù)據(jù)。

（13）農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的填寫。納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物的，按發(fā)票9%計(jì)算后填入《附表二》第6欄“稅額”列，加計(jì)扣除1%的稅額填入《附表二》第8a欄“稅額”列，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在第12欄合計(jì)稅額。

納稅人農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除兼加計(jì)抵減的情況。納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)的，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的銷售額填入《附表二》第6欄“金額”列，該部分稅額按9%計(jì)入第6欄“稅額”列，加計(jì)扣除的稅額填入第8a欄“稅額”列。加計(jì)抵減額填入《增值稅納稅申報(bào)表附表四（稅額抵減情況表）》第6欄“本期發(fā)生額”列即可同時(shí)享受政策。如下圖所示。

（14）在點(diǎn)擊《附表一》時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取防偽稅控?cái)?shù)據(jù)，帶出“一表集成”表格。納稅人核對(duì)后，點(diǎn)擊表格右上角的“X”，系統(tǒng)自動(dòng)將數(shù)據(jù)帶入主表與對(duì)應(yīng)附表。如納稅人認(rèn)為帶出數(shù)據(jù)有誤，可點(diǎn)擊進(jìn)相應(yīng)附表進(jìn)行修改。相關(guān)稅率已修改，如下圖所示。

四、注意事項(xiàng)

1.納稅人需將所屬期3月份的申報(bào)表申報(bào)結(jié)束后，所屬期4月份的申報(bào)表才會(huì)顯示減稅降費(fèi)相關(guān)項(xiàng)目。

2.《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》填寫的前置條件為：【農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案】。