會計師事務(wù)所做財務(wù)盡職調(diào)查項目時企業(yè)存在的普遍財務(wù)問題有哪些？

“如果你是企業(yè)財務(wù)，如何去給擬收購企業(yè)抒寫財務(wù)盡職調(diào)查報告，分哪幾大內(nèi)容寫？”今天有網(wǎng)友提出，如果在事務(wù)所做財務(wù)盡職調(diào)查，企業(yè)會存在哪些普遍財務(wù)問題？

剛好現(xiàn)在我給大家介紹介紹，這樣內(nèi)容上從怎么寫到怎么發(fā)現(xiàn)一套完整方法就連貫了。這也是我寫這篇文章目的之一。好了，閑話少說，開始介紹。

1、盡職調(diào)查財務(wù)問題之一：歷史沿革中股東出資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題。

針對這個問題要怎么查？要拿哪些資料。一般來說需要找企業(yè)去工商局打印工商檔案以及提供企業(yè)的歷次章程、股東會及董事會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以及驗資報告。

a、貨幣出資，可以查查銀行流水、出資時時間。不比如說打款人是否是實際股東、備注是否為投資款，這里強調(diào)打款人不是股東肯定存在很大出資瑕疵的，備注不是投資款存在一定出資瑕疵；出資時間你需要看是否符合章程規(guī)定的出資時間，如果與章程時間不符可能涉及要修改章程。

b、實物出資，有些辦理產(chǎn)權(quán)變更的是否辦理了，如房產(chǎn)、土地的產(chǎn)權(quán)證書是否正確，涉及機器設(shè)備是否無抵押情況，實務(wù)出資是否經(jīng)過評估等。

c、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：這里一般涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)其他股東同意，主要是有限責(zé)任公司現(xiàn)在，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要符合一定的程序條件。我以往的文章其實講過出資的，大家可以翻看。

2、盡職調(diào)查財務(wù)問題之二：財務(wù)規(guī)范性問題。

其實這些我可以寫很多，每個會計科目都有，我也不一一列舉了，篇幅有限。

a、貨幣資金，公司賬上余額在銀行賬單是否一致、是否存在私人卡未體現(xiàn)賬上或賬外資產(chǎn)；銀行流水上存在異常資金劃轉(zhuǎn)；是否有銀行借款未在賬上反應(yīng)。

b、固定資產(chǎn)，是否有真實的購買記錄，如合同、發(fā)票、打款記錄，無發(fā)票的折舊會影響所得稅扣除；該單位的固定資產(chǎn)是否全部運行良好，是否有大批的待處置資產(chǎn)未處置，進(jìn)而遮蓋報表真實情況；固定資產(chǎn)數(shù)量與實際差異很大等。

c、營業(yè)收入，如收入可能不真實，如虛構(gòu)銷售與采購交易，生產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)不匹配；收入確實必要的合同、訂單、出庫單據(jù)、物流記錄等支持，收入大量跨期，與實際期間不匹配，提前或延后確認(rèn)；存在賬外收入，如不開票收入劃入私人卡等；

d、營業(yè)成本，收入與成本不匹配，無法分析產(chǎn)品毛利以及盈利情況，成本計算有誤等。

e、.....

總之財務(wù)規(guī)范性問題，是盡職調(diào)查中很重要的著手點，這都是公司普遍出現(xiàn)的財務(wù)問題。

3、盡職調(diào)查財務(wù)問題之三：內(nèi)外賬問題。

大家都知道，我們國家稅收成本很高，很多中小企業(yè)都存在兩套賬的情況，如何在盡調(diào)過程中估算企業(yè)真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)很重要。我們盡職調(diào)查的時候如果發(fā)現(xiàn)私人卡的情況或者企業(yè)其他往來掛賬異常且與往來單位流水很多對應(yīng)不一致的大致判斷公司業(yè)務(wù)不合理，有賬外收入可能性。

比如存在私人卡收支的，大部分有兩套賬的情況，因為存在大部分無票收入或者無票采購。其實拿到私人卡流水，業(yè)務(wù)收款-業(yè)務(wù)采購支付-公司所有經(jīng)營費用支出-剔除不相關(guān)往來其實就是公司賬外累計的凈利潤了，大致可以統(tǒng)計公司真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)。

4、盡職調(diào)查財務(wù)問題之四：內(nèi)部控制問題。

這個是很多企業(yè)非常突出的問題，很多企業(yè)內(nèi)部控制流于形式。一般來說，會計師事務(wù)所會從銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與倉儲、人事與工薪、投融資、費用報銷等幾大方面來查找公司的內(nèi)控問題。比如銷售與收款，從訂購單-銷售合同-銷售出庫單-物流記錄-簽收單-發(fā)票-收款系列的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行檢查，有些會存在業(yè)務(wù)單據(jù)不齊全、無物流記錄、合同要素不規(guī)范、發(fā)票上數(shù)量規(guī)格與實際不相符等多樣問題。

總結(jié)：會計師事務(wù)所在對企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查時，主要也涵蓋了我說的幾方面；盡職調(diào)查財務(wù)內(nèi)容太多，并不是每樣都需要反應(yīng)，有些問題存在但并不重要，這就需要我們從整體上把握問題點，解決關(guān)鍵財務(wù)問題。