非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表

A06863《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》

非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表

【表單說(shuō)明】

一、適用范圍

本表為《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）》（表F100）和《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》(表F200)的附表，由實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（含主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）填報(bào)。

二、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.“稅款所屬期間”：填報(bào)稅款所屬年度或季度的起止日期。年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間不足一個(gè)納稅年度的，填報(bào)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的起止日期。

2. “主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱”“匯總納稅但未分?jǐn)偹枚惖臋C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱”：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。匯總納稅但未分?jǐn)偹枚惖臋C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指符合相關(guān)規(guī)定條件可以納入?yún)R總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅范圍，但不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的僅具有內(nèi)部輔助管理或服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

3. “主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”“未分?jǐn)偹枚惖臋C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

4.“可分?jǐn)偹枚愵~”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）》（表F100）第21行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”的本年累計(jì)金額。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）》(表F200)中第32行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的申報(bào)金額。

5.“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)按主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偙壤?jì)算的數(shù)額。預(yù)繳申報(bào)時(shí)，計(jì)算公式為“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”×主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偙壤?。年度納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算公式為“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偙壤Ｖ饕獧C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偙壤蓢?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

6.“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”：填報(bào)按主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配比例計(jì)算的數(shù)額。預(yù)繳申報(bào)時(shí)，計(jì)算公式為 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”×主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配比例。年度納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算公式為“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配比例。主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配比例由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

7.“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)按“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”-“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”-“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”公式計(jì)算的數(shù)額。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)按“實(shí)際應(yīng)納所得稅額” -“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~” -“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”公式計(jì)算的數(shù)額。

8.“營(yíng)業(yè)收入”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所上一年度銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所本年度銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。

9.“職工薪酬”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所上一年度為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所本年度為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。

10.“資產(chǎn)總額”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所上一年度在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用資產(chǎn)的合計(jì)額。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所本年度實(shí)際使用資產(chǎn)的合計(jì)額。

11.“分配比例”：填報(bào)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定確定的分配比例，分配比例應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后十位。

12.“分配所得稅額”：填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照分配比例計(jì)算的結(jié)果（“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~” ד分配比例”）。

13.“合計(jì)”：預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所上一年度的營(yíng)業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)。年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”分配的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所本年度的營(yíng)業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)。

14.“成本費(fèi)用額”：填報(bào)匯總納稅但未分?jǐn)偹枚惖臋C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用額。

15.“資產(chǎn)額”：填報(bào)匯總納稅但未分?jǐn)偹枚惖臋C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所當(dāng)期期末擁有的資產(chǎn)額。

三、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1. “可分?jǐn)偹枚愵~” ＝“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~” + “主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額” +“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”

2. “主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~” ＝“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄“分配所得稅額”列“合計(jì)”行

（二）表間關(guān)系

1. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“可分?jǐn)偹枚愵~”欄＝表F100第21行的本年累計(jì)金額。年度納稅申報(bào)時(shí)，“可分?jǐn)偹枚愵~”欄＝表F200第32行的申報(bào)金額。

2. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄＝表F100第23行。年度納稅申報(bào)時(shí)， “主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄＝表F200第36行。

3. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”欄＝表F100第24行。年度納稅申報(bào)時(shí)，“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”欄＝表F200第37行。

4. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配所得稅額”列＝表F100第25行。年度納稅申報(bào)時(shí)，“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配所得稅額”列＝表F200第38行。

5. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配比例”列＝表F100第26行。

6. 預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的“分配所得稅額”列＝表F100第27行。年度納稅申報(bào)時(shí)，“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的“分配所得稅額”列＝表F200第41行。