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A06488《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)
(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))
稅款所屬時(shí)間: 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱:(公章) 金額單位:元至角分
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
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項(xiàng)目 |
欄次 |
份數(shù) |
金額 |
稅額 |
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(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 |
1=2+3 |
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其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 |
2 |
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前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣 |
3 |
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(二)其他扣稅憑證 |
4=5+6+7+8a+8b |
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其中:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 |
5 |
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農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 |
6 |
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代扣代繳稅收繳款憑證 |
7 |
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—— |
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加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 |
8a |
—— |
—— |
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其他 |
8b |
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(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證 |
9 |
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(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證 |
10 |
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(五)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 |
11 |
—— |
—— |
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當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) |
12=1+4+11 |
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二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 |
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項(xiàng)目 |
欄次 |
稅額 |
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本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 |
13=14至23之和 |
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其中:免稅項(xiàng)目用 |
14 |
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集體福利、個(gè)人消費(fèi) |
15 |
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非正常損失 |
16 |
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簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 |
17 |
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免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
18 |
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納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 |
19 |
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紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
20 |
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上期留抵稅額抵減欠稅 |
21 |
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上期留抵稅額退稅 |
22 |
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其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 |
23 |
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三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
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項(xiàng)目 |
欄次 |
份數(shù) |
金額 |
稅額 |
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(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 |
24 |
—— |
—— |
—— |
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期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 |
25 |
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本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣 |
26 |
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期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣 |
27 |
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其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣 |
28 |
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(二)其他扣稅憑證 |
29=30至33之和 |
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其中:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 |
30 |
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農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票 |
31 |
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代扣代繳稅收繳款憑證 |
32 |
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—— |
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其他 |
33 |
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34 |
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四、其他 |
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項(xiàng)目 |
欄次 |
份數(shù) |
金額 |
稅額 |
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本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票 |
35 |
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代扣代繳稅額 |
36 |
—— |
—— |
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【表單說(shuō)明】
(一)“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
(二)第1至12欄“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”:分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件,在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”:反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人,通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票,視為“認(rèn)證相符”(下同)。
2.第2欄“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù),本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報(bào)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票)應(yīng)當(dāng)填寫在第1至3欄對(duì)應(yīng)欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
4.第4欄“(二)其他扣稅憑證”:反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額)、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的,納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不填寫“份數(shù)”“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”:填寫納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
9.第8b欄“其他”:反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填入本欄“稅額”中。
10.第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
11.第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”+第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”稅額≤第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。
12.第11欄“(五)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”:填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”:反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
(三)第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄:分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”:反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。
2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”:反映用于免征增值稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”:反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄“非正常損失”:反映納稅人發(fā)生非正常損失,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”:反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”:反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”:反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”:填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”:反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外,其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)第24至34欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄:分別反映納稅人已經(jīng)取得,但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”:反映前期認(rèn)證相符,但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”:反映本期認(rèn)證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”:反映截至本期期末,按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣”:反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中,按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在第24至28欄對(duì)應(yīng)欄次中。
6.第29欄“(二)其他扣稅憑證”:反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況,包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。
(五)第35至36欄“四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”:反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在本欄次中。
2.第36欄“代扣代繳稅額”:填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。