【事項描述】
增值稅一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,適用簡易計稅方法計稅,可向稅務(wù)機關(guān)辦理選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅備案。
【報送資料】
序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
1 |
《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》 |
2份 |
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以下為條件報送資料 |
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一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明 |
1份 |
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選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料,或者企業(yè)符合條件的證明材料 |
1份 |
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【辦理渠道】
1.辦稅服務(wù)廳。
2.網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端。
【辦理時限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
稅務(wù)機關(guān)反饋《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
3.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物、提供特定應(yīng)稅行為,具體包括:
(1)小型水力發(fā)電單位。
(2)砂、土、石料、磚、瓦、石灰等建筑材料生產(chǎn)企業(yè)。
(3)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)。
(4)生物制品生產(chǎn)企業(yè)。
(5)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
(6)自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)。
(7)舊貨經(jīng)營單位。
(8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
(9)寄售商店代銷寄售商品。
(10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
(11)拍賣行。
(12)公共交通運輸服務(wù)。
(13)有形動產(chǎn)租賃。
(14)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)。
(15)電影放映服務(wù)。
(16)倉儲服務(wù)。
(17)裝卸搬運服務(wù)。
(18)收派服務(wù)。
(19)中外開采原油、天然氣。
(20)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
(21)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
(22)公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路通行費。
(23)銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
(24)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。
(25)為甲供工程提供的建筑服務(wù)。
(26)以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
(27)文化體育服務(wù)。
(28)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
(29)2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
(30)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
(31)提供勞務(wù)派遣服務(wù)。
(32)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
(33)提供人力資源外包服務(wù)。
(34)收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
(35)出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
(36)提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
(37)安全保護服務(wù)。
(38)提供物業(yè)服務(wù)的納稅人代收自來水水費。
(39)獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
(40)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),以及符合營改增試點過渡政策規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
(41)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
(42)教育輔助服務(wù)。
(43)銷售電梯同時提供的安裝服務(wù)。
(44)其他選擇簡易辦法征收的事項。
4.一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的,一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
5.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
6.專用于簡易計稅方法計稅項目,免征增值稅項目,集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
7.增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù),按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,實行一次備案制。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù),不再備案。
8.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址,可在市局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)
4.《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕90號)
5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
6.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》(財稅〔2016〕46號)
7.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)
8.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)
9.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)
10.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)
11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)
12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)
13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第8號)
14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)
15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)
16.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)
17.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)
18.《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年54號)
19.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第43號)
20.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)
21.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)
22.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2017〕56號)
23.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)