1、高新技術企業(yè)認定條件有哪些？
答：根據(jù)《科技部 財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第十一條認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！?/span>
2、高新技術企業(yè)認定管理中，總收入和高新技術產(chǎn)品（服務）收入主要包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)《科技部 財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第十一條認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：
（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；
（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；
（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；
（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；
（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；
（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！?/span>
3、高新技術企業(yè)認定管理中，研究開發(fā)費用歸集范圍包括什么？
答：根據(jù)《科技部 財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)附件《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定：“三、認定條件
……
(六)企業(yè)研究開發(fā)費用占比
2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設計費用
設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。”
3、高新技術企業(yè)研究開發(fā)活動是如何定義的？
答：根據(jù)《科技部 財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)附件《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》第三條第(六)款規(guī)定：“1. 企業(yè)研究開發(fā)活動確定
研究開發(fā)活動是指，為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等)。
企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。
專家評價過程中可參考如下方法判斷：
——行業(yè)標準判斷法。若國家有關部門、全國(世界)性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質(zhì)的機構提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術、產(chǎn)品(服務)、工藝”等技術參數(shù)(標準)，則優(yōu)先按此參數(shù)(標準)來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。
——專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準，則通過本行業(yè)專家進行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術的實質(zhì)改進，應當是取得被同行業(yè)專家認可的、有價值的創(chuàng)新成果，對本地區(qū)相關行業(yè)的技術進步具有推動作用。
——目標或結果判定法。在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源(預算)，以及是否取得了最終成果或中間成果(如專利等知識產(chǎn)權或其他形式的科技成果)?！?/span>
4、某企業(yè)為高新技術企業(yè)，吸收合并另一家企業(yè)后，是否仍可按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定：“高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等）應在三個月內(nèi)向認定機構報告。經(jīng)認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格?！?/span>
5、企業(yè)取得高新技術企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？
答：根據(jù)《科技部 財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/span>
1、高新技術企業(yè)資格的有效期是幾年？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第九條 通過認定的高新技術企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年?！?/span>
2、新辦企業(yè)是否要注冊滿一年才能申請高新技術企業(yè)，享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率？
答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第二條本辦法所稱的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。
第四條 依據(jù)本辦法認定的高新技術企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。”
因此，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)可按文件規(guī)定申請高新技術企業(yè)。
3、享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是否每年都要備案？
答：高新技術企業(yè)優(yōu)惠是每年都要備案。按照《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”
一、備案資料為：
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；
2.高新技術企業(yè)資格證書。
二、主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
1.高新技術企業(yè)資格證書；
2.高新技術企業(yè)認定資料；
3.年度研發(fā)費專賬管理資料；
4.年度高新技術產(chǎn)品（服務）及對應收入資料；
5.年度高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；
6.研發(fā)人員花名冊；
7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
4、高新技術企業(yè)同時享受定期減免稅過渡應如何享受優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“一、關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題
（一）居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/span>
5、高新技術企業(yè)的職工教育經(jīng)費在計算應納稅所得額時如何扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)規(guī)定：“一、高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。”
6、高新技術企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)攤銷部分，能否稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財稅〔2011〕70號）第二條規(guī)定：“根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”
因此，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用不得在計算應納稅所得額時扣除。
