企業(yè)發(fā)放的各種其他應(yīng)稅收入

1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

2、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

3、查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

4、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目足額扣繳個(gè)人所得稅。如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。

5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

6、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，除外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

7、查核企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，是否按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

8、查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

10、查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

11、查核企業(yè)為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

12、查核個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

13、查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個(gè)人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作為免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

14、發(fā)放給個(gè)人的過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)（或購物卡），未代扣代繳個(gè)人所得稅。

15、查核企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

16、查核企業(yè)出資金為企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

17、查核企業(yè)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款，是否視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

18.查核企業(yè)是否存在個(gè)人工資薪金長期為0元或1元、大部分員工長期工資薪金不高于3500元、長期僅為1、2個(gè)員工代扣代繳申報(bào)、規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報(bào)稅額為0元等明顯不符合常理情形。

19. 通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報(bào)“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅。

20.通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工姓名包含非法字符（如××等、××公司、阿拉伯?dāng)?shù)字、××納稅、××扣繳申報(bào)等）

21.通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工居民身份證的號碼不符合身份證編碼規(guī)則（例如1111……，123456……，電話號碼等）

22.查核企業(yè)是否存在已離職員工未及時(shí)做非正常處理，仍繼續(xù)代申報(bào)個(gè)人所得稅

23.查核企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅

24.查核企業(yè)是否扣減的商業(yè)健康險(xiǎn)是否屬于稅收優(yōu)惠范圍，即有稅優(yōu)識別碼，同時(shí)核查符合條件商業(yè)健康保險(xiǎn)按照不超過標(biāo)準(zhǔn)200元/月扣除。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

25、查核企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），除符合免征個(gè)人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金

26、查核企業(yè)實(shí)行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資），是否按國稅發(fā)〔2005〕9號文第二條、第三條規(guī)定方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

離退休人員

27、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

28、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，是否作為一個(gè)月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

29、查核企業(yè)適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅的，是否符合稅法規(guī)定享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者，否則不得免，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。

30、查核企業(yè)員工在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率扣繳個(gè)人所得稅。

31、查核企業(yè)員工因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算依“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（受益計(jì)劃）

32、查核企業(yè)授予員工的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得，是否錯(cuò)按上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得適用優(yōu)惠計(jì)稅方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)按國稅函[2009]461號第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，將股權(quán)激勵(lì)所得直接計(jì)入個(gè)人當(dāng)期與工資薪金所得合并征收個(gè)人所得稅。

商業(yè)性保險(xiǎn)等扣除

33、查核企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，是否將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

34、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，是否視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

35、查核企業(yè)在國稅函〔2009〕694號文下發(fā)前（即2009年12月10日前不含10日），按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），未扣繳個(gè)人所得稅的，是否按國家稅務(wù)總局公告2011年第9號文第二條規(guī)定計(jì)算方法補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅。

36、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金），而為月工資收入高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，是否視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）

37、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金），而為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，與員工個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金相加合并后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分，是否視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）

38、查核企業(yè)員工個(gè)人自已繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金的個(gè)人繳費(fèi)部分），是否在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除，按稅法規(guī)定不得扣除，如有扣除的，應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅。

39、查核企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，是否在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

個(gè)人承包、承租經(jīng)營

40、查核企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，是否按企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。如在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額-（800×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

41、查核企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，是否按“工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

42、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

華僑人員所得

43、查核華僑人員在中國工作期間取得的工資、薪金所得，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用的，是否符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，并能提供證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，否則不得附加扣除費(fèi)用，應(yīng)補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅。

工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

44、查核企業(yè)員工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

45、查核企業(yè)員工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

利息、股息、紅利

46、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的，對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；

47、查核企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，除免稅外，是否錯(cuò)按“工資、薪金”所得扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目全額扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。

48、查核企業(yè)對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，是否按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

49、查核銀行及金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)，在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

50、查核企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利，除向外籍個(gè)人持有B股或海外股（包括H股）外，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司向該兩交易所投資的個(gè)人派發(fā)股息、紅利，減按50%扣繳個(gè)人所得稅（上述減按50%規(guī)定從2005年6月13日起執(zhí)行）。

51、查核企業(yè)向外籍個(gè)人投資者派發(fā)B股或海外股（包括H股）股息、紅利，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

查核企業(yè)是否存在企業(yè)向職工或其他個(gè)人集資，有否對支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅

留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本

52、查核企業(yè)以盈余公積、股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金外的資本公積等，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），是否以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

53、查核企業(yè)改制中個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額、個(gè)人從被投資企業(yè)取得的以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分、個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得的股權(quán)增值部分，是否按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

促銷活動(dòng)等其他所得

54、查核企業(yè)是否在支付給無正式勞動(dòng)合同的臨時(shí)工工資時(shí)，按照稅法規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

55、查核個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，企業(yè)是否按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額。

56、查核企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，是否按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

57、查核企業(yè)對于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，是否按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

58、查核企業(yè)支付給個(gè)人為企業(yè)提供擔(dān)保的報(bào)酬，是否按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

59、查核企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

60、查核企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

61、查核企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

62、查核企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，不扣繳個(gè)人所得稅的，是否符合稅法規(guī)定不扣繳個(gè)人所得稅條件，否則應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。稅法規(guī)定不扣繳個(gè)人所得稅條件是：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

勞務(wù)報(bào)酬所得

63、查核企業(yè)是否在支付給無雇傭關(guān)系的個(gè)人報(bào)酬時(shí)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

64、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），是否作為其他營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

65、查核企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔(dān)任董事或監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，是否錯(cuò)用“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅，而應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。本條僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

66、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)，是否按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得

67、查核企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人租金時(shí)，是否按國稅函〔2009〕639號文規(guī)定的計(jì)算方法，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

68、查核企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免稅外，是否按稅法規(guī)定按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

69、查核企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，是否錯(cuò)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

稿酬所得

70、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供圖書、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作品的個(gè)人，是否按“稿酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

偶然所得

71、查核資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，是否錯(cuò)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

72、查核企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會(huì)員卡，對會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，是否按照“偶然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

其他所得

73、查核企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與個(gè)人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，是否按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。

外籍個(gè)人所得

74、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人，其在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。如果在一個(gè)納稅年度中一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的臨時(shí)離境工作期間（包括該期間的公休假日）的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分扣繳個(gè)人所得稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付。如果在一個(gè)月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時(shí)離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得的，應(yīng)合并計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。如果對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）。

75、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住滿五年后（在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年），從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，是否按稅法規(guī)定就其來源于境內(nèi)、境外的所得扣繳個(gè)人所得稅；凡在境內(nèi)居住不滿一年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得扣繳個(gè)人所得稅。如該個(gè)人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計(jì)算五年期限。

76、查核企業(yè)擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的高層管理職務(wù)的個(gè)人，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，是否依照國稅發(fā)〔1994〕148號第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定扣繳個(gè)人所得稅。如果對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，按下述公式計(jì)算：當(dāng)月應(yīng)納稅款=按當(dāng)月境內(nèi)外工資總額計(jì)算的稅額×（1-當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)）。

77、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得不滿一個(gè)月期間的工資薪金所得申報(bào)納稅的，是否按全月工資薪金所得計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)。如果屬于上述情況的個(gè)人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。

78、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（以下簡稱獎(jiǎng)金，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金），是否單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。如果個(gè)人來華后收到的數(shù)月獎(jiǎng)金，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度，證明上述數(shù)月獎(jiǎng)金含有屬于該個(gè)人來華之前在我國境外工作月份獎(jiǎng)金的，可將有關(guān)證明材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，僅就其中屬于來華后工作月份的獎(jiǎng)金（包括個(gè)人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作月份的獎(jiǎng)金），扣繳個(gè)人所得稅。

79、查核企業(yè)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)、搬遷收入、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼等補(bǔ)貼（除香港澳門居民個(gè)人因家庭等原因居住在香港、澳門，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)取得上述補(bǔ)貼外），是否按稅法規(guī)定提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可予以免扣繳個(gè)人所得稅。上述探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

80、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，是否僅就其中屬于在華工作期間的所得扣繳個(gè)人所得稅。與此相應(yīng)，上述個(gè)人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所得，也應(yīng)確定為來源于我國的所得扣繳個(gè)人所得稅，但該項(xiàng)工資薪金性質(zhì)所得未在中國境內(nèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的，可免予扣繳個(gè)人所得稅。

81、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定(安排)適用的企業(yè)高管人員，在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天，或者按稅收協(xié)定(安排)規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為對方稅收居民，或在稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183天，而取得境內(nèi)外工資薪金所得稅，無論其在中國境內(nèi)或境外的工作期間長短，是否按稅法規(guī)定按以下公式計(jì)算在中國境內(nèi)扣繳應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額。

82、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定(安排)適用，或按稅收協(xié)定(安排)應(yīng)認(rèn)定為我方稅收居民的企業(yè)高管人員，在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國境內(nèi)居住滿一年的，是否按下列公式計(jì)算其取得的工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)、外的工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

83、查核企業(yè)雇傭港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動(dòng)取得所得，是否按稅法規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

84、查核企業(yè)對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，是否按個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算，對個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。有無因上述居住天數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤，造成少扣或多扣繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。

85、查核企業(yè)對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，是否按其在華實(shí)際工作時(shí)間，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。有無因上述在華實(shí)際工作時(shí)間計(jì)算錯(cuò)誤，造成少扣或多扣繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。

86、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，可免予扣繳個(gè)人所得稅。但對前述個(gè)人其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計(jì)征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)?！爱?dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額”是指當(dāng)月按中國稅法規(guī)定計(jì)算的工資薪金收入全額（包括由境內(nèi)、外各種來源支付或負(fù)擔(dān)的數(shù)額），減除準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用后的余額。

87、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個(gè)人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，是否按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅；其在中國境外工作期間（包括該期間的公休假日）取得的工資薪金所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)期間外，可不予扣繳個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。

88、"查核企業(yè)向員工支付年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的年薪和績效工資等全年一次性獎(jiǎng)金（不包括：企業(yè)向員工支付的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等），是否單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按以下方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。并且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

第一步將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二步將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)；如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。"

89、查核實(shí)行年薪制和績效工資的企業(yè)，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，是否按國稅發(fā)〔2005〕9號文第二條、第三條規(guī)定方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

90、查核企業(yè)雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如向員工支付的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，是否一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

不含稅收入

81、查核企業(yè)員工取得各項(xiàng)不含稅個(gè)人所得，即企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)全部或部分個(gè)人所得稅，是否按稅法規(guī)定換算為含稅個(gè)人應(yīng)納稅所得稅額后，確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

境外所得

82、查核企業(yè)外派的員工在中國境外取得的所得，是否按稅法規(guī)定的抵扣扣繳方法，正確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。申請扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

個(gè)人捐贈(zèng)

93、查核企業(yè)員工的捐贈(zèng)支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍及扣除比例標(biāo)準(zhǔn)，否則不得扣除，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，并且捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

年所得12萬元以上的自行納稅申報(bào)

94、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報(bào)。

報(bào)銷形式取得的收入

95、查核企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否計(jì)入其工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

其他風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

96.查核企業(yè)是否有應(yīng)扣繳稅額≠應(yīng)納稅額-減免稅額，應(yīng)補(bǔ)退稅額≠應(yīng)扣繳稅額-已扣繳稅額

97.查核企業(yè)是否有收入額、免稅所得、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)扣繳稅額小于0。

98.查核企業(yè)是否有以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

99.查核企業(yè)是否有微信紅包促銷活動(dòng)，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

100.查核企業(yè)是否賬上有“不征稅”預(yù)付卡發(fā)票，核查清楚預(yù)付卡的用途，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。