黑龍江省稅務(wù)局非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告操作說(shuō)明

黑龍江省稅務(wù)局非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告操作說(shuō)明

45692020-03-04 08:51  95商服網(wǎng)

【事項(xiàng)名稱】

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告

【申請(qǐng)條件】

非居民企業(yè)發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的,交易雙方以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)。

【設(shè)定依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào))第九條、第十條

九、間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng),并提交以下資料:

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議(為外文文本的需同時(shí)附送中文譯本,下同);

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖;

(三)境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表;

(四)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用本公告第一條的理由。

十、間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方和籌劃方,以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè),應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下資料:

(一)本公告第九條規(guī)定的資料(已提交的除外);

(二)有關(guān)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易整體安排的決策或執(zhí)行過(guò)程信息;

(三)境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等方面的信息,以及內(nèi)外部審計(jì)情況;

(四)用以確定境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他作價(jià)依據(jù);

(五)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況;

(六)與適用公告第五條和第六條有關(guān)的證據(jù)信息;

(七)其他相關(guān)資料。

【辦理材料】

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議

1份

材料文本為外文的,同時(shí)附送中文譯本,下同

2

股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

1份

無(wú)

3

境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表

1份

無(wú)

4

對(duì)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易是否具有合理商業(yè)目的、是否規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的情況說(shuō)明

1份

無(wú)

有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

有關(guān)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易整體安排的決策或執(zhí)行過(guò)程信息

1份

無(wú)

境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等方面的信息,以及內(nèi)外部審計(jì)情況

1份

無(wú)

用以確定境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他作價(jià)依據(jù)

1份

無(wú)

間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況

1份

無(wú)

與適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)第五條和第六條的有關(guān)的證據(jù)信息

1份

無(wú)

【辦理地點(diǎn)】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均需注明“與原件一致”,并簽章。

3.本事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:

(1)被轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)屬于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(2)除適用上述第(1)項(xiàng)情形外,被轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)歸屬于中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(3)除適用上述第(1)項(xiàng)或第(2)項(xiàng)規(guī)定情形外,被轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)歸屬于在中國(guó)居民企業(yè)的權(quán)益性投資資產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者被轉(zhuǎn)讓企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過(guò)直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn),涉及兩個(gè)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方或者被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)選擇向其中一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料時(shí),該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)規(guī)定的相關(guān)審核工作。

5.如果間接轉(zhuǎn)讓行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定性,確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的,扣繳義務(wù)人、非居民納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定扣繳或申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過(guò)直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn),按照規(guī)定應(yīng)予征稅,涉及兩個(gè)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)分別到各所涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

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