【事項名稱】

同期資料報告

【申請條件】

企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條

企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：(一)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；(二)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料；(三)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；(四)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料。

3.《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 42 號）第十條

企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【辦理材料】

【辦理地點】

黑龍江省辦稅服務廳（場所）

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.企業(yè)符合下列條件之一的，應當準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。

5.企業(yè)年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應當準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

6.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

7.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內(nèi)提供。

8.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

9.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入規(guī)定的關聯(lián)交易金額范圍。

10.企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

11.依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

本事項所稱“主動提供”是指在稅務機關實施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團內(nèi)一家企業(yè)被稅務機關實施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務機關要求提供主體文檔，集團內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。

12.企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

13.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

14.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。