A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
行次 |
項 目 |
金額(數(shù)量) |
1 |
本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量 |
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2 |
一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)(3+7+16+19+23+34) |
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3 |
(一)人員人工費用(4+5+6) |
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4 |
1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金 |
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5 |
2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金 |
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6 |
3.外聘研發(fā)人員的勞務費用 |
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7 |
(二)直接投入費用(8+9+10+11+12+13+14+15) |
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8 |
1.研發(fā)活動直接消耗材料費用 |
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9 |
2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用 |
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10 |
3.研發(fā)活動直接消耗動力費用 |
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11 |
4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 |
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12 |
5.用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費 |
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13 |
6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費 |
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14 |
7.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用 |
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15 |
8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費 |
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16 |
(三)折舊費用(17+18) |
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17 |
1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費 |
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18 |
2.用于研發(fā)活動的設備的折舊費 |
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19 |
(四)無形資產(chǎn)攤銷(20+21+22) |
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20 |
1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用 |
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21 |
2.用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用 |
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22 |
3.用于研發(fā)活動的非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用 |
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23 |
(五)新產(chǎn)品設計費等(24+25+26+27) |
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24 |
1.新產(chǎn)品設計費 |
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25 |
2.新工藝規(guī)程制定費 |
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26 |
3.新藥研制的臨床試驗費 |
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27 |
4.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 |
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28 |
(六)其他相關費用(29+30+31+32+33) |
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29 |
1.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費 |
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30 |
2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用 |
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31 |
3.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費 |
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32 |
4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 |
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33 |
5.差旅費、會議費 |
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34 |
(七)經(jīng)限額調整后的其他相關費用 |
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35 |
二、委托研發(fā) (36+37+39) |
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36 |
(一)委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用 |
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37 |
(二)委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用 |
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38 |
其中:允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用 |
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39 |
(三)委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用 |
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40 |
三、年度研發(fā)費用小計(2+36×80%+38) |
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41 |
(一)本年費用化金額 |
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42 |
(二)本年資本化金額 |
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43 |
四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額 |
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44 |
五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額 |
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45 |
六、允許扣除的研發(fā)費用合計(41+43+44) |
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46 |
減:特殊收入部分 |
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47 |
七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額(45-46) |
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48 |
減:當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分 |
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49 |
減:以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉金額 |
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50 |
八、加計扣除比例(%) |
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51 |
九、本年研發(fā)費用加計扣除總額(47-48-49)×50 |
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52 |
十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉以后年度扣減金額(當47-48-49≥0,本行=0;當47-48-49<0,本行=47-48-49的絕對值) |
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A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠(含結轉)政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)、《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)等相關稅收政策規(guī)定,填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結轉情況。
一、有關項目填報說明
1.第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”:填報納稅人本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。
2.第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”:填報第3+7+16+19+23+34行金額。
3.第3行“(一)人員人工費用”:填報第4+5+6行金額。
直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關費用。
4.第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”:填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
5.第5行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”:填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
6.第6行“3.外聘研發(fā)人員的勞務費用”:填報與納稅人或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)的外聘研發(fā)人員的勞務費用,以及臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員的勞務費用。
7.第7行“(二)直接投入費用”:填報第8+9+10+11+12+13+14+15行金額。
8.第8行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的材料費用。
9.第9行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的燃料費用。
10.第10行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”:填報納稅人研發(fā)活動直接消耗的動力費用。
11.第11行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的費用。
12.第12行“5.用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用。
13.第13行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中用于試制產(chǎn)品的檢驗費。
14.第14行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
15.第15行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費”:填報納稅人經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關費用。
16.第16行“(三)折舊費用”:填報第17+18行金額。
用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,按照稅前扣除的折舊口徑填報。
17.第17行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”:填報納稅人用于研發(fā)活動的儀器的折舊費。
18.第18行“2.用于研發(fā)活動的設備的折舊費”:填報納稅人用于研發(fā)活動的設備的折舊費。
19.第19行“(四)無形資產(chǎn)攤銷”:填報第20+21+22行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,按照稅前扣除的攤銷口徑填報。
20.第20行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用。
21.第21行“2.用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用。
22.第22行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用”:填報納稅人用于研發(fā)活動的非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
23.第23行“(五)新產(chǎn)品設計費等”:填報第24+25+26+27行金額。新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的,填報按照一定的分配標準分配給研發(fā)項目的金額。
24.第24行“1.新產(chǎn)品設計費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新產(chǎn)品設計費。
25.第25行“2.新工藝規(guī)程制定費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新工藝規(guī)程制定費。
26.第26行“3.新藥研制的臨床試驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的新藥研制的臨床試驗費。
27.第27行“4.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
28.第28行“(六)其他相關費用”:填報第29+30+31+32+33行金額。
29.第29行“1.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。
30.第30行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用。
31.第31行“3.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費”:填報納稅人研發(fā)活動中發(fā)生的知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費。
32.第32行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”:填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
33.第33行“5.差旅費、會議費”:填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費。
34.第34行“(七)經(jīng)限額調整后的其他相關費用”:根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報。
35.第35行“二、委托研發(fā)”:填報第36+37+39行金額。
36.第36行“(一)委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”:填報納稅人研發(fā)項目委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。
37.第37行“(二)委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人研發(fā)項目委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。
38.第38行“允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用。
39.第39行“(三)委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”:填報納稅人委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。
40.第40行“三、年度研發(fā)費用小計”:填報第2行+第36行×80%+第38行金額。
41.第41行“(一)本年費用化金額”:填報納稅人研發(fā)活動本年費用化部分金額。
42.第42行“(二)本年資本化金額”:填報納稅人研發(fā)活動本年結轉無形資產(chǎn)的金額。
43.第43行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”:填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。
44.第44行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”:填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。
45.第45行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”:填報第41+43+44行金額。
46.第46行“特殊收入部分”:填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用,但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。
47.第47行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”:填報第45-46行金額。
48.第48行“當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分”:填報納稅人當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應的材料部分金額。
49.第49行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉金額”:填報納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉金額。
50.第50行“八、加計扣除比例”:根據(jù)有關政策規(guī)定填報。
51.第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”:填報第(47-48-49)行×第50行的金額,當?shù)?7-48-49行<0時,本行填報0。
52.第52行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應材料部分結轉以后年度扣減金額”:當?shù)?7-48-49行≥0時,填報0;當?shù)?7-48-49行<0時,填報第47-48-49行金額的絕對值。
二、表內、表間關系
(一)表內關系
1.第2行=第3+7+16+19+23+34行。
2.第3行=第4+5+6行。
3.第7行=第8+9+10+11+12+13+14+15行。
4.第16行=第17+18行。
5.第19行=第20+21+22行。
6.第23行=第24+25+26+27行。
7.第28行=第29+30+31+32+33行。
8.第35行=第36+37+39行。
9.第40行=第2行+第36行×80%+第38行。
10.第45行=第41+43+44行。
11.第47行=第45-46行。
12.第51行=(第47-48-49行)×第50行,當?shù)?7-48-49行<0時,本行=0。
13.當?shù)?7-48-49行≥0時,第52行=0;當?shù)?7-48-49行<0時,第52行=第46-47-48行金額的絕對值。
(二)表間關系
1.當表A000000“210-3”項目未填有入庫編號時,第51行=表A107010第26行。
2.當表A000000“210-3”項目填有入庫編號時,第51行=表A107010第27行。