A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

133992019-08-16 16:16  中國政務(wù)服務(wù)網(wǎng)

A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

行次

項(xiàng)目

資產(chǎn)損失的賬載金額

資產(chǎn)處置

收入

賠償收入

資產(chǎn)計(jì)稅

基礎(chǔ)

資產(chǎn)損失的稅收金額

納稅調(diào)整

金額

1

2

3

4

5(4-2-3)

6(1-5)

1

一、現(xiàn)金及銀行存款損失







2

二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失







3

其中:逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失







4

逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)損失







5

三、存貨損失







6

其中:存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失







7

四、固定資產(chǎn)損失







8

其中:固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失







9

五、無形資產(chǎn)損失







10

其中:無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失







11

無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失







12

六、在建工程損失







13

其中:在建工程停建、報(bào)廢損失







14

七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失







15

其中:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失







16

八、債權(quán)性投資損失(17+22)







17

(一)金融企業(yè)債權(quán)性投資損失(18+21)







18

1.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失







19

其中:?jiǎn)螒糍J款余額300萬(含)以下的貸款損失







20

單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的 貸款損失







21

2.其他債權(quán)性投資損失







22

(二)非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失







23

九、股權(quán)(權(quán)益)性投資損失







24

其中:股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失







25

十、通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失







26

十一、打包出售資產(chǎn)損失







27

十二、其他資產(chǎn)損失







28

合計(jì)(1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27)







29

其中:分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失









A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))等相關(guān)規(guī)定,及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

(一)行次填報(bào)

納稅人在第1至27行按資產(chǎn)類型填報(bào)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失情況,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在第1行至27行應(yīng)填報(bào)總機(jī)構(gòu)和全部分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失情況,并在第29行填報(bào)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失匯總情況。

1.第1行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.第2行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

3.第3行“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失中,逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)且當(dāng)年在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

4.第4行“逾期一年以上的小額應(yīng)收款項(xiàng)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失中,逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

5.第5行“三、存貨損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

6.第6行“存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中,存貨盤虧損失、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

7.第7行“四、固定資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

8.第8行“固定資產(chǎn)盤虧丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中,固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失,報(bào)廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

9.第9行“五、無形資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

10.第10行“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

11.第11行“無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失中,被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護(hù)期限,已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值,尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

12.第12行“六、在建工程損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

13.第13行“在建工程停建、報(bào)廢損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中,在建工程停建、報(bào)廢損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

14.第14行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

15.第15行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

16.第16行“八、債權(quán)性投資損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

17.第17行“(一)金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”:填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

18.第18行“1.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”:填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的,符合財(cái)稅〔2015〕3號(hào)規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

19.第19行“單戶貸款余額300萬(含)以下的貸款損失”:填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中,單戶貸款余額300萬(含)以下的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

20.第20行“單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的貸款損失”:填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中,單戶余額300萬元至1000萬元(含)的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

21.第21行“2.其他債權(quán)性投資損失”:填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的,除符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

22.第22行“(二)非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”:填報(bào)非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

23.第23行“九、股權(quán)(權(quán)益)性投資損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

24.第24行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失中,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

25.第25行“十、通過各種場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的,按照市場(chǎng)公平交易原則,通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

26.第26行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的,將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包),以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

27.第27行“十二、其他資產(chǎn)損失”:填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

28.第28行“合計(jì)”行次:填報(bào)第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合計(jì)金額。

29.第29行“分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”:填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

(二)列次填報(bào)

1.第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“資產(chǎn)處置收入”:填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。

3.第3列“賠償收入”:填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失,取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~。

4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”:填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”:填報(bào)按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額,按第4-2-3列金額填報(bào)。

6.第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第16行=第17+22行。

2.第17行=第18+21行。

3.第28行=第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行。

4.第5列=第4-2-3列。

5.第6列=第1-5列。

(二)表間關(guān)系

1.第28行第1列=表A105000第34行第1列。

2.第28行第5列=表A105000第34行第2列。

3.若第28行第6列≥0,第28行第6列=表A105000第34行第3列;若第28行第6列<0,第28行第6列的絕對(duì)值=表A105000第34行第4列。

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