A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明

A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明

109322019-08-16 11:34  中國(guó)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)

A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類)》填報(bào)說明

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策,以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等)的規(guī)定,計(jì)算填報(bào)利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。

納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí),會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

(一)表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)集中填報(bào)。

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。

1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》;實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人,根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外,通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

(二)行次說明

1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔201815號(hào))的納稅人,在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

1.1行“營(yíng)業(yè)收入”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表(A101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。

2.2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人,根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。

3.3行“稅金及附加”:填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

4.4行“銷售費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。

5.5行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6.6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7.7行“資產(chǎn)減值損失”:填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。

8.8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”:填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào),損失以“-”號(hào)填列。

9.9行“投資收益”:填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào),實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào),損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

10.10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔201815號(hào))的納稅人,根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。

11.11行“營(yíng)業(yè)外收入”:填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表(A101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。

12.12行“營(yíng)業(yè)外支出”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表(A102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表(A103000)填報(bào)。

13.13行“利潤(rùn)總額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

14.14行“境外所得”:填報(bào)納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表(A108010)填報(bào)。

15.15行“納稅調(diào)整增加額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16.16行“納稅調(diào)整減少額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17.17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)填報(bào)。

18.18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”:當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)。

19.19行“納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.20行“所得減免”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)。

21.21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)填報(bào)。

22.22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)填報(bào)。

23.23行“應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,本行按0填報(bào)。

24.24行“稅率”:填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%

25.25行“應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第23×24行金額。

26.26行“減免所得稅額”:填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào)。

27.27行“抵免所得稅額”:填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)填報(bào)。

28.28行“應(yīng)納稅額”:填報(bào)第25-26-27行金額。

29.29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外的所得,按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào)。

30.30行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào)。

31.31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第28+29-30行金額。其中,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,填報(bào)(第28+29-30行)ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.33行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”:填報(bào)第31-32行金額。

34.34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào)。

35.35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào)。

36.36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào)。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔201815號(hào)的納稅人,不執(zhí)行本規(guī)則。

2.13行=第10+11-12行。

3.19行=第13-14+15-16-17+18行。

4.23行=第19-20-21-22行。

5.25行=第23×24行。

6.28行=第25-26-27行。

7.31行=第28+29-30行。其中,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,第31行=(第28+29-30行)×表A000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.33行=第31-32行。

(二)表間關(guān)系

1.1行=表A1010101行或表A1010201行或表A1030002+3+4+5+6行或表A10300011+12+13+14+15行。

2.2行=表A1020101行或表A1020201行或表A10300019+20+21+22行或表A10300025+26+27行。

3.4行=表A10400026行第1列。

4.5行=表A10400026行第3列。

5.6行=表A10400026行第5列。

6.9行=表A1030008行或者第16行(僅限于填報(bào)表A103000的納稅人,其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫)。

7.11行=表A10101016行或表A10102035行或表A1030009行或第17行。

8.12行=表A10201016行或表A10202033行或表A10300023行或第28行。

9.14行=表A10801014列合計(jì)-11列合計(jì)。

10.15行=表A10500045行第3列。

11.16行=表A10500045行第4列。

12.17行=表A10701031行。

13.18行:

1)當(dāng)?shù)?/span>13-14+15-16-17行≥0,18行=0;

2)當(dāng)?shù)?/span>13-14+15-16-170且表A1080005列合計(jì)行≥0,A1080006列合計(jì)行>0時(shí),18行=表A1080005列合計(jì)行與表A10000013-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值;

3)當(dāng)?shù)?/span>13-14+15-16-170且表A1080005列合計(jì)行≥0,A1080006列合計(jì)行=0時(shí),18行=0。

14.20行:

當(dāng)?shù)?/span>19行≤0時(shí),第20行=0;

當(dāng)?shù)?/span>19行>0時(shí),

1)第19行≥表A107020合計(jì)行第11列,第20行=表A107020合計(jì)行第11列;

(2)第19行<表A107020合計(jì)行第11列,第20行=第19行。

15.21行=表A10600011行第9列。

16.22行=表A10703015行第1列。

17.26行=表A10704033行。

18.27行=表A1070507行第11列。

19.29行=表A108000合計(jì)行第9列。

20.30行=表A108000合計(jì)行第19列。

21.34行=表A10900012+16行。

22.35行=表A10900013行。

23.36行=表A10900015行。

 

 

 

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