逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理

【業(yè)務概述】

對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書。所稱客觀原因，包括如下類型：

1．因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2．增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

3．有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

4．買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

5．由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

6．國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【操作流程】

【納稅人端操作步驟】

1、進入方式

（1） 【辦稅中心】 - 【增值稅抵扣憑證管理】-【逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理】-【逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理】，點擊進入申請界面。

（2）在搜索欄輸入關鍵字，可快速查找，進入申請界面。

2、具體操作

（1）填寫逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請表，錄入財務人員、納稅人聲明、企業(yè)經(jīng)辦人、企業(yè)聲明人等內(nèi)容。

= 1 \* GB3 ①若納稅人需抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，則填寫增值稅專用發(fā)票表，錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、金額、稅額、銷方納稅人識別號、銷方納稅人名稱等內(nèi)容。

= 3 \* GB3 ③若納稅人需抵扣的憑證為公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，則填寫公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票表，錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、運費金額、稅額、開票單位納稅人識別號、開票單位名稱等內(nèi)容。

（2）點擊【附送資料】，上傳必報資料，上傳成功后，再依次點擊【保存】、【下一步】。

（2）彈出提示界面，點擊【提交】，如需下載申報憑證，可點擊【下載憑證】按鈕。

（3）稅務人員審核后的狀態(tài)

= 1 \* GB3 ①若稅務人員同意受理，則在【辦稅進度及結果信息查詢】中可查詢到“資料預審通過，待前往大廳提交紙質資料”的狀態(tài)。

= 2 \* GB3 ②若因需補齊補正資料或內(nèi)容，而未通過稅務人員的審核，則在【辦稅進度及結果信息查詢】中可查詢到“受理不通過，待補齊補正”的狀態(tài)，修改后重新申請。

= 3 \* GB3 ③若經(jīng)稅務人員審核后，不予受理，在【辦稅進度及結果信息查詢】中可查詢到“不予受理”的狀態(tài)，流程結束。