增值稅(一般納稅人適用)
一、業(yè)務(wù)描述
增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù),就增值稅納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)。
二、減稅降費(fèi)調(diào)整內(nèi)容
申報(bào)對(duì)于2019年4月1日之后屬期的,按以下要求調(diào)整,之前的屬期保持原有邏輯
1、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》將原16%稅率有關(guān)的欄目替換為13%稅率、原10%稅率有關(guān)的欄目替換為9%稅率、刪除原第3欄“13%稅率”。
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》將“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”“9%稅率的項(xiàng)目”。
4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》增加了“稅額抵減情況”、“加計(jì)抵減情況”、“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、“合計(jì)”。
5、廢止了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。
6、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》扣除率改為9%、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》扣除率改為(10%,9%)
三、操作流程
1.前置條件:辦理增值稅一般納稅人申報(bào)前,需先登記為一般納稅人,且已認(rèn)定增值稅的稅(費(fèi))種。
2.操作流程:(1) ①【我要辦稅】-【系統(tǒng)功能】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)】,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)用金三系統(tǒng)的稅費(fèi)種認(rèn)定信息跳出相應(yīng)的申報(bào)表單,點(diǎn)擊菜單進(jìn)入增值稅申報(bào)界面;②在搜索欄輸入關(guān)鍵字,進(jìn)行模糊查詢?!?a data-name="internal-link" href="http://smohamad.com/shop/15553.html" title="增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)">增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)】界面如所示。
(2)一般貨物銷售、加工及修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)納稅人開具16%稅率的紅字專用發(fā)票,應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目填在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。低稅率貨物銷售、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)銷售行業(yè)納稅人開具10%稅率的紅字專用發(fā)票,應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目填在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。
補(bǔ)開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票申報(bào)表的填寫。納稅人補(bǔ)開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票后,申報(bào)時(shí)補(bǔ)開的發(fā)票數(shù)據(jù)適用16%、10%稅率的金額和稅額分別填入13%、9%稅率的對(duì)應(yīng)欄次,同時(shí)在《附表一》“未開具發(fā)票”的第5、6列中同時(shí)填報(bào)相應(yīng)負(fù)數(shù)沖減相應(yīng)所屬期填報(bào)的未開具發(fā)票收入。如下圖所示。
(3)主附表樹打開《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))進(jìn)行填寫。如進(jìn)項(xiàng)稅額有誤,可點(diǎn)擊上方“刷新發(fā)票數(shù)據(jù)”,再點(diǎn)擊“刪除”,即可刷新最新的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)。
(4)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。取得購入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票,在填報(bào)本表第1欄中“本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票”和第4欄中“本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證”的同時(shí),將其合計(jì)數(shù)應(yīng)填入《附表(二)》第9欄進(jìn)行一次性抵扣,數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入主表第12欄。如下圖所示。
(5)不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。存在2019年3月31日前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起,自行選擇一個(gè)月份填入《附表(二)》第8b欄進(jìn)行一次性抵扣,數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入主表第12欄。如下圖所示。
(6)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表的填寫。若一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),在填寫本表第1欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票”和第4欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證”的同時(shí),將其合計(jì)數(shù)填入第10欄“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。如下圖所示。
(7)適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表的填寫。將本期發(fā)生的加計(jì)抵減額填入《附表四》第6欄“本期發(fā)生額”列。若納稅人存在可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,亦可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,填入第6欄“本期發(fā)生額”列。第6欄“本期實(shí)際抵減額”點(diǎn)擊上方“提取數(shù)據(jù)”功能選項(xiàng)即可帶出。如下圖所示。
若一般納稅人的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,本期應(yīng)納稅額為0,加計(jì)抵減額顯示在第6行“期末余額”列,留待下期抵減。如下圖所示。
(8)若將已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,則納稅人在附表二第23欄“稅額”列填入數(shù)字后,在附表四“本期調(diào)減額”填入同樣數(shù)字。若第6欄“本期可抵減額”列為負(fù)數(shù),則“本期實(shí)際抵減額”為0,負(fù)數(shù)不形成本期應(yīng)納稅額,可留待下期沖減。如下圖所示。
(9)若已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,在《附表二》第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”大于0,而《附表四》第8欄“本期發(fā)生額”為0,保存或關(guān)閉《附表四》時(shí)提示“您已提交過《適用加計(jì)抵減政策的聲明申請(qǐng)》,但加計(jì)抵減本期發(fā)生額為0,請(qǐng)你確認(rèn)是否填寫?”
若納稅人未提交加計(jì)抵減政策的聲明,在點(diǎn)擊《附表四》時(shí)會(huì)出現(xiàn)提示。點(diǎn)擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計(jì)抵減政策的聲明》功能模塊。
填寫附表四6、7行2、3列數(shù)據(jù)時(shí),如納稅人未提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》會(huì)彈出提示。點(diǎn)擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計(jì)抵減政策的聲明》功能模塊。
(10)納稅人需在加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期前計(jì)提加計(jì)抵減額,否則結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減?!?a data-name="internal-link" href="http://smohamad.com/shop/6326.html" title="適用加計(jì)抵減政策的聲明">適用加計(jì)抵減政策的聲明申請(qǐng)》的其余操作可參考對(duì)應(yīng)操作指引。
(11)主附表樹打開《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》,點(diǎn)擊“增加”即可填寫。
保存后點(diǎn)擊上方“生成匯總表信息”即可生成。
(12)主附表樹打開《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》,匯總農(nóng)產(chǎn)品扣除數(shù)據(jù)。附表二6行“稅額”列自動(dòng)獲取農(nóng)產(chǎn)品稅額數(shù)據(jù)。
(13)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除的填寫。納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物的,按發(fā)票9%計(jì)算后填入《附表二》第6欄“稅額”列,加計(jì)扣除1%的稅額填入《附表二》第8a欄“稅額”列,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在第12欄合計(jì)稅額。
納稅人農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除兼加計(jì)抵減的情況。納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)的,其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的銷售額填入《附表二》第6欄“金額”列,該部分稅額按9%計(jì)入第6欄“稅額”列,加計(jì)扣除的稅額填入第8a欄“稅額”列。加計(jì)抵減額填入《增值稅納稅申報(bào)表附表四(稅額抵減情況表)》第6欄“本期發(fā)生額”列即可同時(shí)享受政策。如下圖所示。
(14)在點(diǎn)擊《附表一》時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取防偽稅控?cái)?shù)據(jù),帶出“一表集成”表格。納稅人核對(duì)后,點(diǎn)擊表格右上角的“X”,系統(tǒng)自動(dòng)將數(shù)據(jù)帶入主表與對(duì)應(yīng)附表。如納稅人認(rèn)為帶出數(shù)據(jù)有誤,可點(diǎn)擊進(jìn)相應(yīng)附表進(jìn)行修改。相關(guān)稅率已修改,如下圖所示。
四、注意事項(xiàng)
1.納稅人需將所屬期3月份的申報(bào)表申報(bào)結(jié)束后,所屬期4月份的申報(bào)表才會(huì)顯示減稅降費(fèi)相關(guān)項(xiàng)目。
2.《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》填寫的前置條件為:【農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案】。