近幾年來，相當(dāng)比例的影視劇作品，尤其是國(guó)產(chǎn)電影，往往會(huì)在片頭出現(xiàn)一連串帶有“霍爾果斯”“東陽(yáng)”等地名的影視公司名稱。
通常來說，這些來頭不明的公司名稱，大都出現(xiàn)在“出品方”的目錄下。
如果你的好奇心足夠充分，通過“天眼查”這類企業(yè)信息查詢工具，可以穿透發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)在這類公司法人或股東（直接或間接）名錄中的，都是一些耳熟能詳?shù)挠耙暶餍腔驒C(jī)構(gòu)。
再進(jìn)一步發(fā)掘，又會(huì)發(fā)現(xiàn)，在“霍爾果斯”這個(gè)新疆伊犁哈薩克自治州人口只有8.5萬的縣級(jí)市，包括光線、華誼、博納、嘉映等總數(shù)超過600家的國(guó)內(nèi)主流的電影公司，已經(jīng)在此“安家”。
據(jù)公開資料顯示，僅光線傳媒一家公司就直接、間接地在霍爾果斯注冊(cè)了五家公司。
邊疆一域如何在21世紀(jì)10年代，成為了熙熙攘攘的利來利往之地？
答案就是：避稅。
影視文化行業(yè)藝人和公司的主要避稅手段有5招：
1.成立個(gè)人工作室
2.簽訂“一攬子”合同
3.簽訂“陰陽(yáng)合同”
4.約定稅后酬勞
5.選擇稅收優(yōu)惠地
其中“陰陽(yáng)合同”存在明顯法律瑕疵，其他方式相對(duì)合法合規(guī)。
成立個(gè)人工作室
至少降稅10%
藝人作為超高收入人群，若采用傳統(tǒng)的與影視公司直接簽署雇傭合同，則收入需按照“工資、薪資所得”適用3%-45%的累進(jìn)稅率，以藝人年入千萬的收入規(guī)模來看，基本上需繳納45%的個(gè)人所得稅，稅負(fù)極重。
成立個(gè)人工作室后，藝人以工作室的名義簽約，則收入按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的累計(jì)稅率。
通過成立個(gè)人工作室，藝人收入就從適用45%稅率的 “工資、薪金所得”轉(zhuǎn)變?yōu)檫m用35%稅率的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，稅負(fù)降低足足10%。這也是藝人紛紛設(shè)立個(gè)人工作室的重要原因。
而更為極致的做法是成立多個(gè)工作室，將藝人所獲酬勞在多個(gè)個(gè)人工作室之間進(jìn)行再分配，以求將適用稅率降至最低。
簽訂“一攬子”合同
投資合同參與項(xiàng)目分成
轉(zhuǎn)換名目
除了個(gè)人工作室這一基本套路外，隨著近年來演員片酬飆升、話語(yǔ)權(quán)提升，簽訂“一攬子”合同的形式也越來越常見。
一方面藝人以工作室名義簽訂演藝合同，另一方面以藝人名下或關(guān)聯(lián)方的公司簽訂影視劇作品投資合同，以投資形式參與影視劇后期利潤(rùn)分成。
這樣一來，藝人片酬收入就出現(xiàn)了大幅下降。這一做法在美國(guó)甚是常見，尤其是對(duì)于電影導(dǎo)演和大牌演員而言，此種方式一方面可以降低演員片酬縮減制作成本，另一方面也可以將導(dǎo)演和演員報(bào)酬與票房掛鉤，提升作品質(zhì)量。
需要注意的是，美國(guó)的所得稅采用申報(bào)制，且信用體系和稅收制度相對(duì)完善，此種模式的積極效果遠(yuǎn)大于負(fù)面效應(yīng)。
但是，對(duì)于我國(guó)而言，這種“一攬子”合同的形式實(shí)質(zhì)上加大了稅收核查難度。
簽訂“陰陽(yáng)合同”
違法手段偷逃漏稅
核查難度大
經(jīng)過這次范冰冰案的發(fā)酵，“陰陽(yáng)合同”的操作模式被徹底曝光在大眾視野之下。一般而言簽訂陰陽(yáng)合同是為了規(guī)避一些法律或政策的限制，方便一些交易的進(jìn)行。
而在影視行業(yè)，陰陽(yáng)合同不僅是為了少繳納稅款，同時(shí)也涉及到一系列相關(guān)主體之間的利益輸送。
從法律角度而言，簽訂“陰陽(yáng)合同”為偷稅行為，需承擔(dān)包括補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰金在內(nèi)的行政責(zé)任。若不能及時(shí)補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金和罰金，或是五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，則還會(huì)被追究刑事責(zé)任。
既然簽訂“陰合同”，就意味著這份合同并不會(huì)被公諸于眾，因此在稅收核查時(shí)難度較大。
不過，2018年7月，國(guó)家稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管，其中強(qiáng)調(diào)了“加強(qiáng)對(duì)影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)納稅人分別采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、稅務(wù)稽查等措施”。
那么對(duì)于影視文化行業(yè)龍頭企業(yè)和一線高收入頭部藝人而言，稅收監(jiān)管力度將會(huì)大幅度提升，在范冰冰案敲山震虎的作用下，想必也不會(huì)有人敢隱匿收入、拒不申報(bào)、頂風(fēng)作案吧。
約定稅后酬勞
“包稅”條款普遍采用
實(shí)質(zhì)并不違法
此前，有媒體曝出，民營(yíng)企業(yè)家郭曉剛在“逃稅、騙取貸款、挪用資金、職務(wù)侵占、貸款詐騙、合同詐騙”六個(gè)罪名的法院庭審中當(dāng)庭舉報(bào)曾為范冰冰代付66萬稅款。
明星收入“包稅”的問題也引發(fā)了廣泛關(guān)注。以“包稅”的形式約定稅后酬勞也是影視文化行業(yè)慣常采用的手段之一。
在藝人簽訂的合同中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“稅后金額為XXXX萬元”，即繳納稅款的為制片方，而非藝人，藝人所獲得酬勞為稅后凈額。
這一種“包稅”條款其實(shí)在商業(yè)合同中較為常見，也并不是為了偷逃漏稅之目的而約定，故實(shí)質(zhì)上并不是違法行為。
選擇稅收優(yōu)惠地
避稅天堂霍爾果斯進(jìn)退兩難
除了以上四種從操作方法上避稅之外，還有一種是利用政策尋找稅收洼地。對(duì)于影視文化行業(yè)而言，最為出名的就是霍爾果斯。
根據(jù)霍爾果斯的稅收政策，2010年至2020年間，在霍爾果斯新注冊(cè)公司五年內(nèi)企業(yè)所得稅全免，五年后地方留存的40%的稅將以“以獎(jiǎng)代免”的方式返還給企業(yè)。
此外，當(dāng)?shù)卣€配套出臺(tái)了企業(yè)增值稅、員工的個(gè)人所得稅、辦公用房補(bǔ)貼的多方面優(yōu)惠政策。無論是上市公司還是明星的影視公司都紛紛看準(zhǔn)這個(gè)政策機(jī)會(huì)在霍爾果斯成立殼公司。
但是，自2018年1月以來，霍爾果斯開始調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門提出企業(yè)必須實(shí)體落地，根據(jù)開票量規(guī)模的大小，提供相應(yīng)面積的辦公場(chǎng)地，以及對(duì)應(yīng)數(shù)量的工作人員，并給員工繳納社保；已經(jīng)享受到稅收減免的企業(yè)，必須拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于在霍爾果斯的地方投資，投資類型包括實(shí)體投資、政府投資、公益基金，企業(yè)可從中任選一種；另外，注冊(cè)企業(yè)必須拿出開票量金額的1%用于繳納保證金。
受稅收優(yōu)惠政策收緊、范冰冰案的影響，自6月份以來，有超過100家霍爾果斯的影視公司申請(qǐng)注銷，包括了如徐靜蕾、馮小剛等多位知名藝人擔(dān)任法人或持股的企業(yè)。避稅天堂在逐步消失，依然堅(jiān)守此地、正常運(yùn)營(yíng)的多為大公司的分子公司。
稅負(fù)明顯降低
補(bǔ)稅潮來臨現(xiàn)金流將枯竭
對(duì)15家電視劇上市公司2015-2017年各年度所得稅有效稅率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)自2015年以來電視劇上市公司有效稅率逐年走低，2017年，行業(yè)平均所得稅有效稅率僅10.5%。
這主要得益于上市公司在霍爾果斯、橫店、新沂、無錫等稅收優(yōu)惠地設(shè)立子公司，通過將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至稅收洼地使得所得稅支出大幅減少。
對(duì)于上市公司而言，運(yùn)營(yíng)相對(duì)規(guī)范，補(bǔ)稅壓力相對(duì)較小。但是，由于霍爾果斯所出臺(tái)的“拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于在霍爾果斯的地方投資”這一政策，上市公司仍然面臨著短期內(nèi)大額現(xiàn)金流出的壓力，這對(duì)于本就融資難、回款慢、現(xiàn)金流萎縮的影視文化公司無異于雪上加霜、釜底抽薪。
而曾經(jīng)給上市公司站臺(tái)的明星股東，現(xiàn)在也將成為打壓影視文化上市公司股價(jià)的利器。在明星自查自糾補(bǔ)稅風(fēng)潮來臨的第四季度，明星個(gè)人資產(chǎn)變現(xiàn)需求提升，而股票作為流動(dòng)性極強(qiáng)的資產(chǎn)，將成為首先被拋售的對(duì)象。
以范冰冰此次補(bǔ)稅為例，其個(gè)人所持有的640余萬股唐德影視股票或?qū)榛I措8.83億資金而被拋售，唐德影視股價(jià)預(yù)期將再度走低。
同樣面臨明星股東潛在拋售壓力的上市公司還有華誼兄弟、歡瑞世紀(jì)、當(dāng)代東方、幸福藍(lán)海等。
上市公司作為行業(yè)的領(lǐng)頭羊和風(fēng)向標(biāo)，在此次補(bǔ)稅潮中尚難保全，更遑論行業(yè)內(nèi)其他中小規(guī)模公司。
現(xiàn)金流從何而來？
補(bǔ)稅壓力下如何自救？
自有資金、催收回款、借貸、抵押、變賣資產(chǎn)，是時(shí)候使出渾身解數(shù)了。
對(duì)于需要補(bǔ)稅的影視公司而言，自有資金必然是最理想的選擇。但是對(duì)于影視公司而言現(xiàn)金流緊張是普遍現(xiàn)象，因此加大影視劇播放回款和分成款催收力度或可緩解一部分壓力。不過在全行業(yè)補(bǔ)稅的情況下，催收回款難度也會(huì)相對(duì)較大，畢竟此時(shí)無論哪家公司都不愿意讓資金外流。
借貸、抵押這兩種均是通過債權(quán)的形式進(jìn)行融資，對(duì)于影視這類輕資產(chǎn)的公司而言難度較大。但是明星個(gè)人可以采用，將房產(chǎn)作為抵押向銀行借款或可解燃眉之急。
變賣資產(chǎn)的方式雖然聽上去可行，但是對(duì)于公司而言，變賣資產(chǎn)意味著股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中涉及的談判環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)耗時(shí)較長(zhǎng)，比較難以滿足12月31日前完成補(bǔ)稅的時(shí)間要求。對(duì)于明星個(gè)人而言，可變賣的資產(chǎn)最容易作價(jià)的就是房產(chǎn)，但是明星房產(chǎn)單位價(jià)值過高，成交難度大。
如此看來，影視行業(yè)公司若目前賬面現(xiàn)金較少，在補(bǔ)稅壓力之下因現(xiàn)金流枯竭走向破產(chǎn)的將不在少數(shù)。
補(bǔ)稅ABS
金融產(chǎn)品能否救行業(yè)于水火？
有資金需求的地方就少不了金融，在范冰冰補(bǔ)稅金額落地后，就有金融圈網(wǎng)友腦洞大開想出如下模式開發(fā)金融產(chǎn)品。
雖然有些異想天開，但是對(duì)于影視文化類公司而言，這種創(chuàng)新金融產(chǎn)品或許能夠成為一條出路。
雖然此前傳言的42%稅率并未落地，但是自查自糾進(jìn)行補(bǔ)稅已經(jīng)開始執(zhí)行，在范冰冰8.83億天價(jià)處罰之下，對(duì)行業(yè)的威懾力已經(jīng)足夠。補(bǔ)稅也許將成為行業(yè)洗牌的開端，現(xiàn)金流差、管理混亂、缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力的影視公司將最先出局。
對(duì)于明星而言，片酬限價(jià)、補(bǔ)繳稅款也將大幅削減明星的資金實(shí)力，以后將再難看到明星一擲千金購(gòu)豪宅、買上市公司、操縱股價(jià)的情形了吧。
對(duì)于影視公司明星逃稅這種惡行聽聽網(wǎng)友們是怎么說的：
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你以為呢？即使限酬以后，他們還可以拿到上千萬。(這就是限酬？)買多少套豪宅也用不完。
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洗錢的有嗎
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公職人員割肉激稅，明星們想方設(shè)法逃稅，說明白一點(diǎn)，忘記了自己是人。
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封殺演藝圈，重新培養(yǎng)有教養(yǎng)有素質(zhì)的演員，轉(zhuǎn)業(yè)的高才生多得是，封殺她們太爛凈化圈子，
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不良的影視公司就應(yīng)該讓它倒閉！其實(shí)他們不缺錢，高檔豪華房子多得去，只是不舍得吐出本該吐出的，所以拼命哭窮！造假都造慣了，個(gè)個(gè)都猴精猴精的，所以他們的話更本不可信！
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8億多對(duì)范來說九牛一毛，演藝界那些明星們撈錢速度要比造幣廠還快。他們的富有是平民百姓無法想象的。一塊生曰蛋糕化費(fèi)198萬，一個(gè)玩具布娃100萬，價(jià)值千萬豪車輛，上億豪宮國(guó)內(nèi)外多處，家中所藏巨款夠她享用數(shù)千年。只可惜她再有錢也活不了百年。
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封殺，凈化圈子
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核查有難度！也應(yīng)該查到底！
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中國(guó)的影視行業(yè)，從來不缺現(xiàn)金流，他們的錢，多到永遠(yuǎn)花不完。補(bǔ)稅風(fēng)波過后，一定會(huì)踴躍投資賺錢！
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只一部大轟炸就逃幾個(gè)億，其他呢？所謂的明星只拍一部影視劇嗎？
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套路清楚了
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致新劇觀察:45%的稅就是稅務(wù)極重?一個(gè)二線演員一集也得拿幾十萬.這一部戲下來多少錢?這是工薪族一輩子也掙不到的.演員上完稅還比一般人多.為什么工薪族幾千的收入都可以上稅演員卻不行?這太奇怪了!
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中國(guó)偷漏稅的最大原因:現(xiàn)金流！1000元以上禁止使用現(xiàn)金！
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這幫人心黑呀，賺那么多還想著偷稅漏稅真不臉。
